1) Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на одного работающего.
Прошлый год Отчетный год
тыс. руб. тыс. руб.
где Uот. – фонд оплаты труда
2) Индекс производительности труда и заработной платы
3) Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы.
4) Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции.
5) Размер увеличения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.
Размер увеличения =
Таким образом, на рост себестоимости в отчетом периоде по сравнению с базисным:
- темпы роста заработной платы опережали темпы роста производительности труда, в результате чего произошло незначительное увеличение себестоимости продукции по сравнению с базисным годом (на 1,058%);
- произошло увеличение удельного веса заработной платы в структуре себестоимости продукции.
Таблица 10
Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменение(+,-)
Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.
137 601
140 211
2 610
101,09
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
132 560
136 853
4 293
103,24
Затраты на 1 руб. продаж, коп.
96,3
97,6
1,3
101,35
Оценим влияние факторов на динамику затрат методом цепных подстановок.
Таблица 10а
Подстановки
Себестоимость, тыс. руб.
Выручка. тыс. руб.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.
Результат влияния, коп.
96.3
I
99.5
3,1
II
-1,9
Итого
Итак, на рост фактических затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (произошедший в отчетном году по сравнению с базисным годом) в значительной степени повлиял рост себестоимости продукции.
Увеличение объема выручки от реализации продукции в отчетном году примерно на 60% снизило влияние фактора роста себестоимости.
Таблица 11
Анализ себестоимости по элементам затрат за 2007-2008гг.
Элементы затрат
Изменение
тыс. руб.
уд. вес. %
уд. вес, %
Материальные затраты,
106 718
80,51
107 006
78,19
288
-2.31
Амортизация основных средств
2 266
1,71
2 660
1,94
394
0,23
Затраты на оплату труда
8 273
6,24
9 878
7,22
1 605
0,98
Отчисления на социальные нужды
3 185
2,40
3 981
2,91
796
0,51
Прочие затраты
12 118
9,14
13 328
9.74
1 210
0,60
Итого по элементам затрат
132560
100,00
4293
-
Фактические затраты предприятия в отчетном году выросли по сравнению с базисным годом на 4 293 тыс. руб. Рост произошел по всем элементам затрат. Изменилась несколько структура затрат: снизился удельный вес материальных затрат (на 2,3 1%) и соответственно выросла доля остальных элементов затрат в структуре себестоимости: произошло незначительное увеличение доли амортизационных отчислений, чуть больше вырос удельный вес и прочих затрат и больше всего увеличилась доля заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Далее в таблице 12 проведем расчет операционного рычага.
Таблица 12
Расчет операционного рычага
№
2007г.
2008г.
1
2
3
4
5
1.
Выручка от продаж, тыс. руб.
2.
Полная себестоимость реализованной товарной продукции, тыс. руб., в том числе:
Сумма переменных затрат, тыс. руб.
103 397
106 745
3349
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
29 163
30 108
944
3.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5041
3358
-1683
4.
Маржинальная прибыль, тыс. руб.
34201
33466
-735
5.
Уровень операционного рычага
6,79
9,97
3,18
Операционный рычаг =
Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже сила операционного рычага. В отчетном периоде сила операционного рычага увеличилась, значит снизился запас финансовой прочности.
Далее проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов в таблице 13.
Таблица 13
Анализ динамики и структуры финансовых результатов
№ п/п
темп роста, %
Прибыль (убыток) от продаж.
5 041
155.97
115.08
-1 683
-40.89
66,61
Проценты к получению.
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
905
28,0
1722
59,01
817
31,01
190,28
6
Прочие расходы
2714
83,97
2162
74,09
-552
-9,88
79,66
7
Итого прибыль (убыток) до налогообложения
3232
2918
-314
X
90,28
8
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
1 536
47.52
1 266
43,39
-270
-4,14
82,42
9
Чистая прибыль
1 696
52,48
1 652
56,61
-44
4,14
97,41
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
