В Приложениях 6, 7, 8 приведены показатели по ЕРБ, необходимые для общей характеристики соотношения между ними.

Бюджетное финансирование.

В 2007 году в целом фактический расход больше кассового на 553,39 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение услуг – 889,59 тыс.руб. (из них наибольшая доля принадлежит расходам по содержанию имущества и оплата текущего ремонта зданий и сооружений), на приобретение и модернизация оборудования – 680,72 тыс.руб., на лечебные нужды – 643,37 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата труда – 1758,71 тыс. руб., транспортные услуги – 39,67 тыс.руб.

Финансирование ФОМС.

В 2007 году в целом фактический расход больше кассового на 523,24 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение лечебных средств – 434,05 тыс.руб., на приобретение и модернизация оборудования – 202,92 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: услуги по содержанию имущества – 175,48 тыс.руб., прочие расходы по статье услуги – 156,5 тыс.руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 84,78 тыс.руб.

В 2008 году в целом фактический расход больше кассового на 2237,02 тыс. руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на содержание имущества – 598,23 тыс. руб., прочим расходам по статье приобретение основных средств – 382,13 тыс. руб., по расходам на приобретение мат. запасов – 601,79 тыс. руб., продуктов питания - 643,66 тыс. руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 816,8 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата горюче-смазочных материалов – 535,6 тыс. руб., приобретение мягкого инвентаря и обмундирования – 510,52 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2007 году в целом кассовый расход больше фактического на 3,25 тыс. руб. Превышение кассовых расходов над фактическими имело место по расходам на оплату труда 7,5 тыс.руб., начисления на оплату труда – 3,62 тыс.руб., по прочим расходам по статье приобретение мат. запасов – 8,88 тыс.руб.

Фактические расходы были выше кассовых по следующим статьям: услуги по содержанию имущества – 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс. руб.

Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соблюдения сметных назначений.

Сопоставление кассовых расходов с назначениями по смете имеет целью, во-первых, выявить недорасход или перерасход выделенных из бюджета средств и, во-вторых, обеспечить действенный контроль за исполнением сметы расходов. В результате анализа нередко устанавливаются факты превышения кассовых расходов по одним статьям сметы с одновременным недоиспользованием средств по другим статьям. Такие случаи означают нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований.

В ходе анализа особое внимание уделяется изучению случаев превышения расходов по статьям, по которым превышены сметные назначения. За этим могут скрываться различные нарушения. Например, приобретение излишних или дорогостоящих материальных ценностей, содержание сверхштатного персонала, нарушения в оплате труда, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др.

Для изучения отклонений кассовых расходов от выделенных по смете составляются таблицы (Приложения 9, 10, 11).

Бюджетное финансирование.

Расчеты в таблице, характеризующие уровень кассового исполнения сметы расходов за 2007 – 2008 годы, показывают, что перерасход бюджетных средств не был допущен ни по одной статье сметы. Вместе с тем больница недоиспользовала перечисленные средства в 2007 г. в размере 8,58 тыс.руб.

Финансирование ФОМС.

Анализ показывает незначительный перерасход сметных назначений за 2007 и 2008 годы в размере 0,05 (по статье оплата текущего ремонта) и 0,02 тыс. руб. соответственно. В 2009 году перерасход средств ФОМС был допущен по статье начисления на оплату труда – 119,17 тыс. руб. Вместе с тем наблюдается недорасход средств по таким статьям как: приобретение услуг – 0,02 тыс. руб., лечебные расходы – 60,99 тыс. руб., продукты питания – 33,92 тыс. руб., мягкий инвентарь и обмундирование – 24,15 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2007 году допущен перерасход внебюджетных средств в размере 3,25 тыс. руб. по следующим статьям в частности: оплата труда – 11,12 тыс. руб., оплата горюче-смазочных материалов – 0,52 тыс. руб., прочие расходы по приобретению мат. запасов – 8,87 тыс. руб. Недорасход наблюдается по статьям услуги по содержанию имущества – 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс.руб.

В 2009 году ЕРБ недоиспользовала внебюджетных средств на сумму 27,4 тыс.руб., из них на приобретение услуг – 14,3 тыс.руб., на приобретение оргтехники – 10 тыс.руб. Наряду с этим есть перерасход средств в размере 0,04 тыс.руб. на оплату труда.

При анализе кассового исполнения сметы расходов в учреждениях здравоохранения особое внимание следует обращать на выявление перерасхода бюджетных средств по таким основным статьям, как расходы на заработную плату, продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, совокупный удельный вес которых обычно составляет более 70% расходов по текущему содержанию учреждения. Это связано с тем, что финансирование перерасхода по этим статьям может осуществляться лишь за счет сокращения финансирования по другим статьям. Поэтому выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику.

Проанализируем отчет о финансовой деятельности ЕРБ за 2008 – 2009 годы, который является основным документом при анализе прибыльности и рентабельности. Здесь показатель «прибыль» представлен как операционный результат от деятельности (Приложение 12).

Анализ таблицы показывает, что доходы от рыночных продаж работ и услуг ЕРБ (74,7% всех доходов в 2008 году) выросли за анализируемый период на 56,57%. Остальная часть доходов приходится на долю прочих доходов (25%), а в 2009 году эта статья занимает основную долю в доходах – 96,7%. В целом доходы значительно выросли, темп роста доходной части опережает темп роста расходов.

За счет резкого роста расходной части значительно увеличился чистый операционный результат от внебюджетной деятельности: если в 2008 году он составил 82,672 тыс. руб., то в 2009 году уже 3056,065 тыс. руб.

Рентабельность — это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Его используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Проанализируем рентабельность внебюджетной деятельности ЕРБ с помощью таблиц 1 и 2.

Таблица 1

Данные для расчета рентабельности

Таблица 2

Показатели рентабельности

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15