Кредит счета 76 - 6 млн. руб. за минусом налога
4. Определение финансового результата от погашения векселя:
Дебет счета 48 2 млн. руб. (данная
сумма в полном объеме
Кредит счета 80 включается в налогооблагаемую базу по прибыли)
Данная норма закреплена Письмом МФ РФ от 08.12.93г. № 142 и ГНС РФ от 08.12.93г. № НП-4-01/196н (в редакции от 23.09.94г.) “О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг” и Письмом ГНС РФ от 09.06.94г. № 01-05-12/278 “О налогообложении прибыли юридических лиц при операциях с векселями”, а именно, “доходы в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению в общем порядке”.
В отчете о финансовых результатах (форма 2) данная сумма должна быть отражена по строке 090 “Прочие операционные доходы”.
5. Включение процентов по векселю в состав внереализационных доходов:
Дебет счета 76 6 млн. руб. за минусом налога
Кредит счета 80
В отчете о финансовых результатах данная сумма отражается по строке 060 “Проценты к получению”.
При расчете налога на прибыль проценты, полученные по векселям, исключаются из налогооблагаемой базы, так как налоги с указанных доходов удержаны у источников выплат этих доходов.
В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедержателя на счете 58 (06), переводится на счет 63 “Расчеты по претензиям”.
Дебет счета 63 оформлен протест по векселю
Кредит счета 58
В соответствиим с пунктом 48 Положения о простом и переводном векселе векселедержатель может требовать от того, к кому он предъявляет иск:
1) сумму переводного векселя, неакцептованную или неоплаченную, с процентами, если они были обусловлены;
2) проценты в размере шести со дня срока платежа (6% годовых);
3) издержки по протесту, издержки по посылке извещения, а также другие издержки;
4) пеню в размере 3% со дня срока платежа (3% годовых).
Необходимо обратить внимание на то, что взыскать с ответчика можно только то, что указано в пункте 48 Положения. Договоры купли-продажи при передаче прав по векселю нормативными актами, регулирующими вексельное обращение, не предусмотрены.
Например, предъявлен иск на процентный вексель (номинальная стоимость векселя 10 млн. руб., срок обращения 6 месяцев, процент по векселю 120% годовых). Издержки по иску составили 400 тыс. руб. В бухгалтерском учете сумма предъявленного иска отражается следующими записями:
1. Дебет счета 63 претензии на сумму номинала векселя (10 млн. руб.)
2. Дебет счета 63 на сумму процентов по векселю,
Кредит счета 80 признанных векселедателем.
Из налогооблагаемой базы по прибыли
данная сумма исключается (6 млн. руб.
за минусом налога)
3. Дебет счета 63 на сумму издержек
Кредит счета 76 (400 тыс. руб.)
4. Дебет счета 63 на сумму штрафов в размере 6%
Кредит счета 80 (годовых) со дня срока платежа
5. Дебет счета 63 на сумму пени в размере 3%
Штрафы и пени в полном объеме включаются в налогооблагаемую базу по прибыли, т.е. облагаются налогом на прибыль по основной ставке - до 35% (43%):
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35
