1. Дебет счета 62            Определение реализации продукции по                                                                     отгрузке;

    Кредит счета 46

2. Дебет счета 46            Включение в оборот расчетов по НДС                                                                       реализованной

    Кредит счета 68          продукции;

3. Дебет счета 46            Определение финансового результата при                                                      методе

    Кредит счета 80          определения выручки  по отгрузке;

4. Дебет счета 58            Получение КО в счет отгруженной продукции.

    Кредит счета 62

         Казначейские обязательства могут быть переданы в залог для получения кредитов. В учете переданные в залог казначейские обязательства продолжают числиться по дебету счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения” субсчет “Казначейские обязательства”. Одновременно переданные банку казначейские обязательства числятся на забалансовом счете 009 “Обеспечение обязательств и платежей, выданные”.

         На первом этапе обращения держатели КО могут погасить обязательства путем обмена их на налоговое освобождение. Сумма налогового освобождения определяется по текущему курсу КО. Текущий курс КО рассчитывается как сумма номинала и номинала КО, умноженного на процентное число. Процентное число рассчитывается как срок нахождения в обращении данного КО, умноженного на ставку процентного дохода, деленную на 100 и 360.

         Текущий счет КО определяется по формуле:

                   Tk = N + N х ( t х P / 100 ) / 360                   где:

         Тk    - текущий курс КО;

         N    - номинал КО;

         t  - время фактического обращения КО, но не более срока обращения установленного при выпуске;

         Р - ставка процентного дохода по КО, установленного при выпуске КО.

         В учете использование КО для получения налогового освобождения отражается по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции с кредитом счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Налоговое освобождение представляется по текущему курсу КО.  В учете получение налогового освобождения отражается следующими записями:

1. Дебет счета 68          Отражение в учете налогового освобождения в                                                        размере

    Кредит счета 58           номинала КО;

2. Дебет счета 68           Отражение в учете налогового освобождения на                                                     сумму

    Кредит счета 80         разницы между текущим курсом КО и номиналом.

         Эта разница относится на финансовый результат как сумма процентов по казначейским обязательствам. При расчете фактического налога на прибыль сумма процентов по казначейским обязательствам исключаются из налогооблагаемой базы как доходы по государственным ценным бумагам. Корректировка налогооблагаемой базы производится без использования записей по счетам бухгалтерского учета, в аналитических расчетах налога на прибыль.

         Первичный держатель КО при их погашении производит запись:

Дебет счета 96     субсчет “ КО “

Кредит счета 87   соответствующий субсчет

         Следует подробнее остановиться на оформлении налогового освобождения. Процедура налоговых освобождений, а также условия отражения указанных в них сумм в налоговом учете и статистике предприятий приведены во “Временном порядке проведения зачета задолженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобождениям”, утвержденным МФ России и ГНС России 23 февраля 1994г. (без номера).

         Погашение КО налоговым освобождением возможно для КО с любым сроком погашения и независимо от ограничений, накладываемых на порядок обращения. Представление казначейских налоговых освобождений в обмен на КО осуществляют соответствующие управления федерального казначейства.

         Держатель КО, желающий обменять принадлежащие ему КО на налоговые освобождения, за 5 рабочих дней от срока, в который он хотел бы обменять на налоговые освобождения КО, подает заявление в банк-депозитарий. Уполномоченный депозитарий делает отметку о принятии заявления с одновременной блокировкой соответствующих сумм по счету “депо”. На заявлении должна быть отметка налогового органа по месту регистрации предприятия о наличии задолженности по платежам в федеральный бюджет. Уполномоченный депозитарий передает информацию в Главное управление федерального казначейства.

         Необходимо отметить следующие моменты:

         1. Держателю КО предоставляется отсрочка по платежам в федеральный бюджет до фактического обмена начиная с 5-го рабочего дня после отметки банка-депозитария о приеме заявления об обмене КО на налоговое освобождение.

         2. Санкции по авансовым платежам, пени за нарушение сроков уплаты налогов в федеральный бюджет не начисляются до фактического обмена КО на налоговое освобождение.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35