Кредит сч.31
8. Дебет сч.51 Поступление средств от реализации ОСЗ
Кредит сч.48
9. Дебет сч.48 Финансовый результат от реализации ОСЗ
Кредит сч.80
Данный финансовый результат в полном объеме включается в налогооблагаемую базу по прибыли.
10. Дебет сч.83 Списание на финансовый результат НКД
Данная сумма НКД исключается из налогооблагаемой базы по прибыли.
3.5 Операции с казначейскими обязательствами (КО)
Обращение КО складывается из двух этапов.
На первом этапе с учетом ограничений, зафиксированных в депозитарном договоре, держатель КО может осуществлять следующие операции:
1. Погашение кредиторской задолженности путем перевода КО на счета кредиторов. Оговоренное число погашений кредиторских задолженностей указывается в депозитарном договоре. Все расчеты по погашению кредиторской задолженности ведутся по номинальной стоимости КО.
2. Передача КО в залог для получения кредита. Факт залога КО должен быть зарегистрирован в уполномоченном депозитарии.
3. Обмен КО на налоговое освобождение в части платежей в федеральный бюджет.
В соответствии с “Положением о порядке размещения, обращения и погашения казначейских обязательств” бухгалтерскимй учет КО ведется предприятиями - держателями КО на балансовом счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения” субсчет “Казначейские обязательства”.
Первый держатель КО, получив их в покрытие долга федерального бюджета перед данным предприятием, приходует по дебету счета 58 “Краткосрочные финансовые вложения” в корреспонденции счета 96 “Целевые финансирование и поступление” по номинальной стоимости.
Рассмотрим организацию учета КО на первом этапе обращения.
КО могут использоваться для погашения кредиторской задолженности в размере их номинальной стоимости. Бухгалтерская запись у первого держателя КО при погашении своей кредиторской задолженности с передачей обязательства поставщику следующая:
Дебет счета 60(76)
Кредит счета 58
Учет обязательств у организации - получателя.
Предварительно получение КО в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости следующей учетной записью:
а) определение выручки по мере оплаты:
1. Дебет счета 58 Отражение в учете получения КО за отгруженную продукцию
Кредит счета 76 при учете выручки от реализации продукции по оплате.
Если предприятие заявило в учетной политике определение выручки по мере оплаты, то получение КО в счет погашения дебиторской задолженности отражается в учете по кредиту счета 76. Счета учета реализации продукции не затрагиваются, финансовый результат от реализации на дату получения КО не определяется. Отгруженная продукция, выполненные работы и услуги продолжают числиться в учете на счете 45 “Товары отгруженные, выполненные работы и услуги” по фактической себестоимости.
И только если данное предприятие использует полученные КО для погашения своей кредиторской задолженности или использует КО путем получения налогового освобождения, продукция (работы, услуги), в счет которых были получены КО, будут считаться реализованной. В учете будут произведены следующие записи:
2. Дебет счета 60 Передача КО для погашения кредиторской задолженности
Кредит счета 58 по номиналу КО;
3. Дебет счета 46 Списание фактической себестоимости товаров отгруженных
Кредит счета 45 на себестоимость реализованной продукции;
4. Дебет счета 76 Включение в объем реализации продукции, в оплату которой
Кредит счета 46 переданы КО;
5. Дебет счета 46 Начисление НДС на объем реализованной продукции;
Кредит счета 68
6. Дебет счета 46 Определение финансовых результатов от реализации
Кредит счета 80 продукции.
б) рассмотрим погашение кредиторской задолженности первого держателя КО перед организацией - получателем в бухгалтерском учете организации - получателя при заявлении последним в учетной политике метода определения выручки от реализации продукции по отгрузке
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35
