По результатам данной таблице мы видим, долю различных налогов в выручке, в балансовой прибыли и себестоимости.
Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, так в научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени компании. В связи с этим целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на предприятии.
Расчитаем налоговую нагрузку ООО «ИнСиТ» за анализируемый период методом Министерства финансов РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой (см. таблицу ) и методом Кировой (см. таблицу ).
Согласно методу Министерства Финансов РФ налоговое бремя определяется формуле (1):
НБ2004 = 1157,3 /32437 * 100 % = 4%
НБ2005 = 1546,2 / 107117 * 100% = 2%
Таблица - Расчет налоговой нагрузки по методу А.Кадушина и Н.Михайловой
Наименование показателя:
2004 г.
2005 г.
Амортизационные отчисления
18
58
Затраты на оплату труда
1111
1355
Налог на добавленную стоимость
842
1203
Прибыль
4071
3213
Добавленная стоимость (ДС)
6042
5829
Структурные коэффициенты:
Ко =Дс/В
0,1863
0,0544
Кзп = ЗП/ДС
0,1839
0,2325
Кам = Ам/ДС
0,0030
0,0099
Налоги уплачиваемые согласно данной методике (тыс.руб):
1) НДС
922
889
2) ЕСН
186
228
3) НДФЛ
106
140
4) НП
116
107
Налоговые издержки
1321
1373
Уровень налоговой нагрузки
22%
24%
Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.
Таблица - Расчет налоговой нагрузки методом Е.А. Кировой
Показатель
Значение
НДС
ЕСН
117
166
Налог на имущество
0,5
3
ПФ
82
67
ЕНВД
47,9
79,6
Налог на прибыль
68,1
27,4
Абсолютная налоговая нагрузка
1157,5
1546
Оплата труда
912
1122
3955
3106
Вновь созданная стоимость
6024,5
5774
Относительная налоговая нагрузка
19%
27%
Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке
Таблица - Налоговая нагрузка ООО «ИнСиТ» за 2004 -2005 гг.
Автор метода
Министерства Финансов РФ
4%
2%
А. Кадушин и Н. Михайлова
Е. Кирова
Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа методику .
При смешанной системе налогобложении организации приходится организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.
В связи с этим предлагается организовать торговлю через две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).
3.3 Налоговая политика
Целью разработки налоговой политики является, прежде всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо решение следующих задач:
Таблица - Налоговая политика
№ п.п.
Мероприятие
Ответственность
Примечание
Организационные мероприятия
1
Разделить данное предприятие на два
Директор
Первая организация занимается оптом, вторая - розницей
2
Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной ответственностью
В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для розничной торговли
Главный бухгалтер
4
Разработать учетную политику
5
Разработать должностные инструкции
Добавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в данной налоговой политике
6
Выделить два центра ответственности за ведение налогового менеджмента:
а) центр ответственности за планирование налоговой политики
б) центр ответственности за реализацию налоговой политики
7
Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за нарушение налогового законодательства
8
Проводить внутренний аудит 1 раз в квартал
9
Проводить внешний аудит 1 раз в два года
Методические мероприятия
10
Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового законодательства
Под "использование" налогового законодательства подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: - применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; - правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или иного налога
11
Использовать следующие методы при налоговом планировании:
а) метод ситуационного налогового планирования,
б) метод определения финансовых потоков
12
Сформировать систему показателей:
а) финансовых :
Рентабельность продаж среднегодовая
б) налоговых:
Налоговая нагрузка по методу : не более 20%;
Коэффициент налогообложения прибыли
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
