Определим динамику и структуру сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так в 2004 -2005 гг. налоговые обязательства ООО «ИнСиТ» перед бюджетом выглядят следующим образом (см. таблицу ).
Таблица - Динамика налоговых платежей ООО «ИнСиТ»
Наименование
Значение
Темп
2004 г.
2005 г.
роста
прироста
НДС
842
1203
143%
43%
ЕСН
116,8
166,2
142%
42%
Налог на имущество
0,5
3
600%
500%
ПФ
82
67
82%
-18%
ЕНВД
47,9
79,6
166%
66%
Налог на прибыль
68,1
27,4
40%
-60%
Общая сумма налогов
1157,3
1546,2
Для анализа динамики налоговых обязательств организации необходимо учесть изменение такого фактора как налогооблагаемая база. Сравнение этих двух показателей по налогу на имущество проиллюстрируем на рисунке .
Мы видим, что рост налога на имущество произошел за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости имущества (в пять раз).
С одной стороны на рост налога на добавленную стоимость (НДС) повлиял рост выручки, т.к. он повлек за собой увеличение суммы НДС к начислению. А так же увеличение в выручке доли оптовой торговли.
На изменение единого социального налога (ЕСН), прежде всего, повлияло изменение ставки налога, которая снизилась на 40% и составляет на данный момент 26% от фонда оплаты труда. Снижения Есн не произошло за счет того, что увеличился фонд оплаты труда на 20% и как отмечалось выше произошло перераспределение в выручке доли оптовой и розничной торговли. Так как согласно учетной политики распределение заработной платы на опт и розницу идет в процентном соотношении, то увеличение доли оптовой торговли привело к росту ЕСН, и одновременному снижению отчислений в пенсионный фонд.
Изменение налога на вмененный доход призошло по причинам, не зависящим от организации, а именно за счет увеличения корректирующего коэффициента, так К3 в 2004 г. был равен 1,108, а в 2005г -1,133.
В 2005 г. наблюдается снижение налога на прибыль, на 8%. Исходя из проведенного выше анализа, можно сделать вывод, что данное снижение произошло за счет роста налога на имущество, за счет увеличения себестоимости продоваемой продукции. Также организации взяла краткосрочный кредит в банке, что позволяет снизить налогоблагаемую базу на выплачиваеммые проценты.
Определим структуру сумм налогов и сборов за 2004-2005 гг. По данным таблицы выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов.
Таблица - Структура налоговых платежей ООО «ИнСиТ»
Удельный вес
73%
78%
10%
11%
0,04%
0,19%
7%
4%
5%
6%
2%
100%
Характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов проанализируем с помощью рисунка .
Мы видим, что в общей сумме налогов на протяжении 2004- 2005 гг. наибольший удельный вес имеет налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.
Для определения относительных показателей, которые характеризуют степень давления налогового бремени на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения, нам необходимо сгруппировать все платежи по налогам и сборам по источникам уплаты налога (см. таблицу ).
Таблица – Структура налоговой нагрузки в зависимости от источников уплаты налогов
Значение, (тыс. руб.)
Удельный вес, (%)
2004 г
2005г.
Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины
Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.
198,8
233,2
17%
15%
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата.
0,2%
Налог на прибыль предприятий.
116
107
Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием.
Рассчитаем общие аналитические показатели относительной налоговой нагрузки, которые разделены на три основных группы, и представим их в таблице.
Таблица – Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициента
Формула расчета коэффициента
Группа А
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации
0,081
0,021
Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации
0,01
0,003
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации
0,004
0,001
Группа Б
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли
0,032
0,037
Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия.
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли
0,0001
Группа В
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости
0,007
0,002
Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
