Данные таблицы показывают, что темпы развития основных показателей хозяйственной деятельности в динамике отстают от темпов роста налогов и других обязательных платежей. Это говорит об не эффективности хозяйствования. Причем по исследуемой организации в 2006г. по сравнению с 2005г. наблюдается увеличение доли косвенных налогов в выручке на 3%; снижение доли налогов, относимых на расходы по реализации, в общей сумме расходов на реализацию на 68,68%; увеличение доли налогов, уплачиваемых из прибыли, в общей сумме прибыли за отчетный период на 511,11%.
Далее оценим степень кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества Калинковичского райпо.
Таблица 3.2.5- Данные о степени участия кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества Калинковичского райпо за 2005-2006 гг.
Показатели
На 1.01.2006
На 1.01.2007
Отклонение, (+;-)
Темп изменения, %
1. Кредиторская задолженность по налогам и сборам, млн р.
5
4
-1
80,00
2. Общая сумма кредиторской задолженности, млн р.
1282
1400
118
109,20
3. Расчеты, млн р.
3277
1079
-2198
32,93
4. Оборотные активы, млн р.
3069
858
-2211
27,96
5. Совокупные активы, млн р.
4054
1793
-2261
44,23
6. Долевое участие задолженности по налогам и сборам в составе:
6.1. Общей суммы кредиторской задолженности (стр. 1/стр. 2*100), %
0,390
0,286
-0,104
73,257
6.2. Расчетов (стр. 1/стр. 3*100), %
0,153
0,371
0,218
242,966
6.3. В формировании оборотных активов (стр.1/стр.4*100), %
0,163
0,466
0,303
286,154
6.4. Совокупных активов (стр. 1/стр. 5*100), %
0,123
0,223
0,100
180,881
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на 1.01.2007г. доля кредиторской задолженности организации по налогам и сборам в общей сумме задолженности уменьшилась на 73,257%. Это связано с увеличением суммы кредиторской задолженности на 118 млн р. или на 109,20% при незначительном снижении задолженности организации по налогам и сборам на 1 млн р. или 80%.
3.3 Факторный анализ основных видов налогов
Важным этапом анализа является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.
Проведем факторный анализ налога на добавленную стоимость, для чего составим таблицу 3.3.1
Таблица 3.3.1- Данные для изучения влияния факторов на сумму НДС к уплате по Калинковичскому райпо за 2005-2006 гг.
2005г.
2006г.
Отклонение
Расчет влияния факторов
Влияние факторов
1. Налоговая база, облагаемая по ставке 18%, тыс. р.
2859
2148
-711
-711*18/118
-108
2. Ставка налога, %
18
0
-
3. Налоговая база, облагаемая по ставке 10%, тыс. р.
1613
1601,7
-11,3
-11,3*10/110
4. Ставка налога, %
10
5. Налоговая база, облагаемая по ставке 15,25%, тыс. р.
48
49
1
1*15,25/115,25
6. Ставка налога, %
15,25
7. Налоговая база, облагаемая по ставке 9,09%, тыс. р.
1,8
1,7
-0,1
-0,1*9,09/109,09
8. Ставка налога, %
9,09
9. Налоговая база, облагаемая по ставке 0%, тыс. р.
207
485
278
278*0/100
10. Ставка налога, %
11. Сумма НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам, тыс. р.
991
1303
312
12. Налоговые вычеты, тыс. р.
1606,8
1512
-94,8
-95
13. Сумма НДС к уплате, тыс. р.
256,7
272,6
15,9
х
16
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2006г. сумма НДС к уплате возросла на 15,9 млн. р., в т.ч. за счет увеличения суммы НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам – на 312 млн. р. Отрицательное влияние на увеличение суммы НДС к уплате оказали следующие факторы: за счет уменьшения налоговой базы, облагаемой по ставке 18%, на 711 млн. р. сумма уплачиваемого налога уменьшилась на 108 млн. р.; за счет снижения налоговой базы, облагаемая по ставке 10%, на 11,3 млн. р. сумма НДС также снизилась 1 млн. р.; за счет снижения суммы налоговых вычетов на 94,8 сумма налога увеличилась на эту же сумму.
Основными налогами, уплачиваемыми из прибыли организации, являются налог на недвижимость и налог на прибыль.
Структура налога на недвижимость, согласно налоговой декларации и расчета остаточной стоимости основных средств, подлежащих налогообложению представлена на рисунке 3.3.1 [15, c.187].
Рис. 3.3.1. Структурно-логическая модель налога на недвижимость
Такая модель наглядно демонстрирует основные факторы первого и второго порядка, оказывающие влияние на изменение суммы налога на недвижимость.
На основании данного рисунка проведем факторный анализ налога на недвижимость, уплачиваемого исследуемой организацией, для чего составим следующую таблицу.
Таблица 3.3.2- Данные для факторного анализа налога на недвижимость Калинковичского райпо за 2005-2006гг.
4 квартал 2005г.
4 квартал 2006г.
1. Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. р.
7674,6
8584,0
909,4
909,4*0,3/100
3
2. Первоначальная стоимость льготируемых основных фондов, тыс. р.
2463,9
2696,4
232,5
232,5*0,3/100
3. Первоначальная стоимость основных фондов, подлежащих налогообложению, тыс. р.
5210,7
6161,9
951,2
951,2*0,3/100
4. Сумма износа основных фондов, тыс. р.
4800,7
5224,8
424,1
424,1*0,3/100
5. Сумма износа льготируемых основных фондов, тыс. р.
1676,8
1725,0
48,2
48,2*0,3/100
6. Остаточная стоимость основных фондов, подлежащих налогообложению, тыс. р.
2088,7
2661,9
573,2
573,2*0,3/100
2
7. Ставка налога, %
0,3
8. Сумма налога, тыс. р.
5,2
6,7
1,4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18