Таким образом, совершенствование налогообложения недвижимости предполагает, в первую очередь, более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что будет стимулировать их наиболее рациональное использование. Кроме того, целесообразно исключить из налогообложения объекты, не попадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и др.
Акцизные сборы на отдельные виды товаров применяются во всех странах. Обычно в перечень подакцизных товаров входят товары, вредные для здоровья человека и окружающей среды, т.е. табак, алкогольные товары, нефть и нефтепродукты. Основные принципы построения акцизов: равные условия налогообложения для отечественных и импортных товаров; применение механизма зачета сумм акцизов, уплаченных на предыдущих стадиях производства и обращения; налогообложение импорта и освобождение от акциза экспорта товаров; умеренные и стабильные ставки. При этом рекомендуются более доходные и не подверженные инфляции адвалорные (процентные) ставки.
Из всех этих принципов в белорусской модели акцизов нарушается в основном последнее требование. Применяются, как правило, специальные ставки в евро или белорусских рублях. Причем уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства, и постоянно меняется под воздействием инфляции и динамики обменного курса, что не позволяет производителям подакцизных товаров планировать свою деятельность и ее результаты. Отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов. Очевидно, что в реформировании этого налога главной задачей является введение механизма законодательного утверждения стабильных ставок.
С 1992 года, когда налоговая система Республики Беларусь только начала формироваться, в ней произошли значительные изменения. В частности вводились и отменялись различные налоги, изменялись налоговые ставки, порядок уплаты налогов. Была сформирована нормативно-правовая база налогообложения, в основе которой лежит Налоговый кодекс, принятый в 2002 году. Однако, несмотря на все изменения направлений, которые нуждаются в совершенствовании и реформировании остается достаточно много, а белорусская налоговая система по-прежнему далека от совершенства.
Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета — необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций весьма и весьма непросто.
Использование «пиратских» — дешевых, но, увы, ненадежных программ либо программ, созданных давно и неспособных подстраиваться под современные условия ведения учета, не дает желаемого уровня автоматизации. Современная автоматизация – это возможность ведения учета, не требующая дополнительного изучения бухгалтером специальных технических дисциплин, позволяющая избежать трудоемких расчетов и анализа массивов первичных документов (с сопоставлением их содержания, дат и сумм) и тому подобной рутинной, отнимающей массу времени работой. Кроме этого, программа должна быть гибкой, т.е. иметь способность адаптироваться к существенным изменениям внешних факторов (например, законодательства, учетной политики, видов деятельности) без кардинальной внутренней перестройки. Попросту говоря, бухгалтер должен «узнать» свою программу после того, как над ней поработал программист, добавив в нее, к примеру, книгу покупок.
«1С:Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В системе «1С: Бухгалтерия» основные особенности ведения учета задаются (настраиваются) в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов. Для организации аналитического учета по бухгалтерским счетам в системе используются виды субконто. Виды субконто вводятся в конфигурацию для того, чтобы предоставить возможность назначать бухгалтерским счетам свойства ведения аналитического учета с использованием определенных типов данных. Непосредственный состав видов субконто, используемых в типовой конфигурации для организации аналитического учета по конкретным счетам, определяется, с одной стороны, требованиями нормативных документов, регламентирующих ведение аналитического учета (Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета), а с другой стороны, возможностью получения бухгалтерских итогов в разрезе объектов аналитики, как для составления отчетности, так и для внутренних целей предприятия.
Главное меню содержит перечень всех работ, а подменю содержит перечень процедур обработки информации, осуществляемых в рамках каждой работы головного меню. Головное меню содержит следующие пункты: файл, журналы, отчеты, обработка, настройка, сервис, окна, помощь.
Все факты хозяйственной деятельности организации в «1С:Бухгалтерии» хранятся в виде операций. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, отражающих хозяйственную операцию в бухгалтерском учете в натуральном и денежном выражении. Каждая проводка, в свою очередь, может состоять из одной или нескольких корреспонденций, называются «сложными».
Операция включает в себя не только проводки, но и некоторую общую часть, характеризующую ее в целом: содержание, общая сумма по всем проводкам, дата, номер и др. Перечень реквизитов операции определяется конфигурацией. Операции могут автоматически формироваться документами «1С:Бухгалтерия» или вводится вручную. «1С:Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию по любому счету за произвольный период, в различных разрезах аналитики и с необходимой степенью детализации: оборотно-сальдовая ведомость, по счету в разрезе объектов аналитики; шахматная ведомость; главная книга; журнал-ордер и ведомость по счету; анализ счета - за период и по датам; анализ счета в разрезе объектов аналитики; анализ объекта аналитики по счетам; карточка операций по объекту аналитики; карточка счета. Существует также возможность для создания других произвольных отчетов.
Даже если у предприятия нет средств на покупку какой то специальной программы, на сайте www.gb.by можно скачать несколько новых Excel-программ, способных наладить налоговый учет в соответствии с установленными правилами его ведения. Каждая программа содержит много подсказок, для пользователя, содержащихся во всплывающих примечаниях к ячейкам, имеющим верхний красный уголок, или написанных непосредственно на черном фоне рабочих листов Excel-книги. Они помогают правильно заполнить ячейки шаблонов и воспользоваться инструментами управления. Электронные таблицы MS Excel в предлагаемой программе позволяют самостоятельно выполнить расчет, создать базу данных или учетный регистр, оформить отчет или декларацию.
Так же одним из направлений проводимой в настоящее время в Республике Беларусь налоговой реформы является усиление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. В решении этой задачи важная роль отводится ведению налогового учета субъектами предпринимательской деятельности как самостоятельного участка учетной работы.
Следует отметить, что ведение налогового учета в Республике Беларусь вызывает необходимость совершенствования действующих или разработки новых регистров учета.
Известно три способа отражения показателей формирования налоговой базы по налогам и сборам:
1) используя регистры бухгалтерского учета;
2) используя регистры бухгалтерского учета, дополненные реквизитами, необходимыми при исчислении налога на прибыль;
3) используя самостоятельные регистры налогового учета.
Использование регистров бухгалтерского учета для налогового учета возможно только в тех случаях, когда налоговый учет ведется методом начислений. При кассовом методе это невозможно, поскольку Требования бухгалтерского и налогового учета в отношении момента отражения хозяйственных операций не совпадают.
Применение второго способа, с нашей точки зрения, не совсем оправдано, поскольку: во-первых, весьма спорным является изображение налогового учета только для одного налога на прибыль. Эта сфера учетных действий объединяет в определенной степени регламенты формирования налоговых баз нескольких прямых и косвенных налогов. Во-вторых, Это усложнит и запутает данные бухгалтерского регистра, в-третьих, не позволит получать полную информацию о формировании налоговой базы по налогам.
В связи с отмеченным для того, чтобы система налогового учета являлась эффективным инструментом налогового планирования и была призвана решать задачи оптимизации абсолютной и относительной налоговой нагрузки для ведения налогового учета необходимо использовать только самостоятельные налоговые регистры. Для этого необходимо разработать простые, но вместе е тем понятные и эффективные формы налоговых регистров. Законодательно установленные требования к регистрам налогового учета в Республике Беларусь подробно описаны в Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Характерно, что сами регистры в Инструкции не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретней же разработка регистров должна производиться предприятиями самостоятельно. С нашей точки зрения, это неверно, так как нетрудно представить, до каких размеров увеличится система регистров налогового учета на различных предприятиях. В этих условиях централизованные вопросы налогообложения неизбежно будут решаться на каждом предприятии по-своему. Это приведет к тому, что осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов станет просто невозможно. Поэтому необходимо разработать единые регистры налогового учета дня субъектов предпринимательской деятельности
3. Анализ расчетов Калинковичского райпо по налогам и сборам, пути его совершенствования
3.1 Информационное обеспечение и общая методика анализа расчетов плательщика по налогам и сборам
Информационное обеспечение анализа расчетов по налогам и сборам основывается на данных бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности. Новым источником являются регистры налогового учета.
Регистры налогового учета представляют собой сводные формы ведомостей для систематизации данных первичных учетных документов по элементам расходов или доходов, сформированных в соответствия с требованиями налогового законодательства. Кроме первичных учетных документов для их составления могут использоваться регистры бухгалтерского учета, справки бухгалтера и промежуточные налоговые расчеты, которые представляют собой таблицы с расчетами показателей, нужных для заполнения аналитических регистров налогового учета. На основе информации аналитических регистров формируются сводные регистры налогового учета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
