- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
- договорная стоимость товаров, приобретаемых для перепродажи.
4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.
4.1. Амортизацию по объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять следующим образом:
- по зданиям и сооружениям, входящим в 8 - 10 амортизационные группы - линейным методом.
- по остальным объектам амортизируемого имущества - нелинейным методом.
4.2. Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент в размере 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельными приказами.
4.3. Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент в размере 3.
4.4. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норму амортизации определять с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
4.5. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
4.6. Включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
5. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.
6. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.
7. Создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.
8. Создать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере в соответствии с правилами ст. 267 НК РФ.
9. При реализации покупных товаров их стоимость оценивать по средней себестоимости.
10. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
11. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
12. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Уплата налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами
Вид платежа
Расчет суммы платежа
Сроки уплаты
Сроки
представления
налоговой
декларации
Ежемесячный
авансовый
платеж в
I квартале
Равен сумме ежемесячного
авансового платежа в
IV квартале предыдущего
налогового периода
(п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если рассчитанная сумма
отрицательна или равна
нулю, ежемесячные
авансовые платежи в
I квартале не
осуществляются
Не позднее
28-го числа
каждого
месяца в
отчетном
периоде
(п. 1
ст. 287
НК РФ)
По итогам
отчетного
периода
декларация
представляется
не позднее
28-го числа со
дня окончания
соответствующего
периода (п. 3
ст. 289
НК РФ). За
отчетный период
налоговые
представляются
в упрощенной
форме (п. 2
ст. 289 НК РФ)
платеж во
II квартале
Равен авансовому платежу
за I квартал х 1/3
авансовые платежи во
II квартале не осуществляются
III квартале
по итогам полугодия
минус авансовый платеж
за I квартал х 1/3 (п. 2
ст. 286 НК РФ). Если
рассчитанная сумма
III квартале не
IV квартале
по итогам 9 месяцев
по итогам полугодия х
1/3 (п. 2 ст. 286
НК РФ). Если
IV квартале не
Платеж по
итогам года
Ставка налога х
фактически полученная в
налоговом периоде
прибыль. Уплачивается
за вычетом ранее
начисленных сумм
авансовых платежей (п. 2
ст. 286, п. 1 ст. 287
28 марта
года,
следующего
за истекшим
налоговым
периодом
ст. 287,
п. 4 ст. 289
налогового
28 марта года,
следующего за
истекшим
периодом (п. 4
4 ст. 289 НК РФ)
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Расчет размера авансовых платежей
Авансовые платежи за I квартал:
январь
7000 руб.
февраль
март
Налог на прибыль организаций за I квартал:
Начислен налог на прибыль организаций за
I квартал
21 600 руб. (90 000 руб. х 24%)
Авансовые платежи, уплаченные в
Примечание. Перечислены в
I квартале: 7000 руб. х 3
21 000 руб. (7000 руб. х 3)
В апреле доплата налога на
прибыль за I квартал
600 руб. (21 600 руб. - 21 000 руб.)
Авансовые платежи за II квартал:
апрель
7200 руб. (21 600 руб. / 3)
май
июнь
Налог на прибыль организаций за полугодие:
полугодие
48 000 руб. (200 000 руб. х 24%)
Авансовые платежи, уплаченные за
I квартале: 7000 руб. х 3 +
600 руб.; перечислены во
II квартале: 7200 руб. х 3
43 200 руб. (7000 руб. х 3 + 600 руб. + 7200 руб. х 3)
В июле доплата налога на прибыль
за полугодие
4800 руб. (48 000 руб. - 43 200 руб.)
Авансовые платежи за III квартал:
июль
8800 руб. ((48 000 руб. - 21 600 руб.) / 3)
август
сентябрь
Налог на прибыль организаций за 9 месяцев:
Начислен налог на прибыль организаций за 9 месяцев
36 000 руб. (150 000 руб. х 24%)
9 месяцев
600 руб. Перечислены во
II квартале: 7200 руб. х 3 +
4800 руб. Перечислены в
III квартале: 8800 руб. х 3
74 400 руб. (7000 руб. х 3 +
600 руб. + 7200 руб. х 3 +
4800 руб. + 8800 руб. х 3)
Переплата налога на прибыль за
Примечание. Переплата по налогу
на прибыль может быть возвращена
из бюджета или зачтена в счет
уплаты очередных платежей
38 400 руб. (36 000 руб. - 74 400 руб.)
Авансовые платежи за IV квартал:
октябрь
0 руб., так как сумма авансового платежа за 9 месяцев меньше суммы
авансового платежа за
полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ)
ноябрь
0 руб., так как сумма
9 месяцев меньше суммы
декабрь
Налог на прибыль организаций за год:
Начислен налог на прибыль организаций за год
50 400 руб. (210 000 руб. х 24%)
год
Перечислены в IV квартале: 0 руб.
4800 руб. + 8800 руб. х 3 +
0 руб.)
Примечание. Переплата по
налогу на прибыль может быть
возвращена из бюджета или зачтена
в счет уплаты очередных платежей
24 000 руб. (50 400 руб. - 74 400 руб.)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
