2. религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют на менее 80% в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5. организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
6. организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
7. организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомнотехнического обслуживания;
8. организации – в отношении космических объектов;
9. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
10. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
11. имущество государственных научных центров;
12. организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский обязано по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налогу и налоговую декларацию по налогу.
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский представляет налоговые расчеты АО авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский имеет большую площадь земель 7995,1 га.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Так же земельный налог является местным.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого уже введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1. земельные участки, в соответствии с законодательством изъятые из оборота;
2. земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. Земельные участки, расположенные в пределах лесного фонда;
5. земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося текущим налоговым периодом.
Государственная кадастровая оценка земель производится территориальными органами Государственного комитета РФ по земельной политике и основывается на классификации угодий по их целевому назначению и виду функционального использования. Полученные данные вносятся в государственный земельный кадастр и затем используются для определения налоговой базы по земельному налогу.
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Определение налоговых ставок является прерогативой местных органов власти, однако их величина не может превышать:
1. 0,3% в отношении земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.
Освобождаются от налогообложения следующие организации и учреждения, использующие принадлежащие им земельные участки в общественно-значимых целях:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
- организации – собственники земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов при соблюдении условий установленных законодательством;
- организации народных художественных промыслов;
- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;
- организации-резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на предоставленный земельный участок.
Сумма налога определяется по окончании налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговые декларации по налогу представляются ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.3 Анализ исполнения обязанности по уплате региональных и местных налогов
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский является юридическим лицом с момента государственной регистрации в установленном порядке и обладает всем комплексом прав и обязанностей, предусмотренных законодательством РФ и Уставом.
Рассмотрим налоговые декларации по транспортному налогу за 2006 и 2007 годы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский (Приложение 6).
ИНН 003122504508
КПП 312201001
ОГРН 1053106501920
Проанализировав налоговые декларации, можно сказать о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2006 год по итогам налогового периода составила 33277 рубля.
За 2007 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 37302 рубля, что на 4025 рубля больше по сравнению с прошлым годом.
Такое увеличение уплаченного налога в 2007 году вызвано тем, что в этом году были приобретены новые транспортные средства. Если в 2006 году в организации имелось 62 вида транспортного средства, то в 2007 году количество транспортных средств составило 74 вида.
Налоговая декларация по транспортному налогу в 2006 году была представлена в налоговые органы 6 июля 2006 года, а в 2007 году 14 июля 2007 года.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что и за 2006 и за 2007 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки, то есть до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2006 и 2007 годы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский (Приложение 7) следует отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2006 году составила 24126028 рублей.
Сумма авансового платежа составила 132693 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 132693 рубля.
За 2007 год среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составила 28258538 рублей, сумма авансового платежа составила 155422 рубля, и в конечном итоге сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 155422 рубля, что на 22729 рублей больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2 %, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
