2.2.1. Анализ издержек
Структура и динамика статей затрат анализируемого предприятия существенным образом сказывается на уровне рентабельности выбранного вида деятельности. Данная особенность учитывается в инвестиционном процессе, прежде всего, по следующим факторам:
1) изменение стоимости основных фондов после введения объекта в действие и, следовательно, изменением величины амортизационных отчислений;
2) изменение, численности работающих с соответствующим увеличением ФОТ и отчисление по данной налогооблагаемой базе (см. ниже);
3) увеличения коммерческих расходов по закупке и реализации товаров и услуг при выведении нового объекта на 100%-ю загрузку и соответствующим увеличением обязательствам платежей от выручки (см. ниже).
По отчетным данным базового периода (3 кв. 2005 г.) сложившаяся структура расходов и затрат предприятия представлена в таблицах (см.табл.1, и табл.3).
Таблица 3
Структура фактических издержек по элементам затрат
1. Коммерческие расходы
83%
2. Заработная плата
7%
3. Амортизация
5%
4. Другие затраты и расходы
Изменение структуры издержек фирмы по элементам затрат в послеинвестиционный период определяется по следующим разделам (см. табл.3):
стоимость приобретенных товаров - определяется объемом закупок и новыми ценами товаров (за базу расчета выбран 3-й кв. 2007 г.);
расходы на заработную плату - относятся на себестоимость в соответствии с изменениями численности работающих и средним уровнем ежемесячного заработка, не превышающих 6 установленных минимальных окладов;
обязательные отчисления по налогооблагаемой базе ФОТ в сумме составляют 40% ФОТ;
отчисления на содержание автодорог берутся по установленной ставке 2,5% от изменившийся величины выручки от реализации;
списание расходов на топливо автотранспорта по путевым листам увеличивается пропорционально увеличению парка автомашин;
коммунальные расходы планируются на уровне ежегодно возобновляемых постоянных издержек по этой статье;
расходы на кассовое обслуживание увеличиваются пропорционально росту кассовых операций;
расходы на электроэнергию и на бытовые нужды практически не изменяются;
увеличение затрат на связь - пропорционально растущему числу клиентов;
расходы на рекламу - из расчета расценок на телевидение и в прессе (или на информационные листовки);
налог на имущество исчисляется, исходя из ставки 1,5% от новой стоимости имущества фирмы (1.121,9 тыс.руб.);
амортизационные отчисления - 5% от суммарной стоимости основных фондов (898,6 тыс. руб.)
Таблица 4
Прогноз продаж нефтепродуктов и услуг в стоимостном выражении
2005
2006
2007
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
II. Всего
4489
9614
10297
11029
11814
12657
13560
14529
15569
16684
17881
1. Дизельное топливо
2449
5291
5714
6171
6665
7198
7774
8396
9067
9793
10576
2. Бензин АИ-76
2039
4324
4583
4858
5149
5458
5786
6133
6501
6891
7305
Таблица 5
Издержки предприятия по элементам затрат на месяц, (тыс. руб.)
№ п/п
Наименование затрат
Стоимость
1.
Стоимость приобретенных товаров с учетом НДС:
1.284,60
2.
Расходы на заработную плату всего:
6,83
Из них:
• основные рабочие (10 чел.)
4,55
• вспомогательные (1 чел.) -
0,46
• администрация (4 чел.) -
1,82
Отчисления с ФОТ (49%)
3,35
4.
Автодороги (2,5% от выручки без НДС)
37,00
5.
Списание по путевым листам
0,17
6.
Коммунальные расходы
0,50
7.
Кассовое обслуживание
0,51
8.
Электроэнергия
0,94
9.
Услуги связи
2,56
10.
Реклама
3,00
11.
Налог на имущество (1.21,9 х 0.015): 3
5,77
12.
Амортизация (898,6 х 0.05): 12
3,74
Значительное увеличение объема оборота при использовании новых емкостей хранилищ нефтепродуктов в более, чем в четыре раза изменило структуру издержек в сторону затрат на закупку товаров (см. табл. 4 и 5).
Данное изменение структуры затрат характерно для коммерческого предприятия при значительном увеличении объема оборота и фирма ООО Концепт" рассчитывает на получение скидок с цен закупаемых нефтепродуктов в силу увеличения размеров оптовых партий товаров (нефтепродуктов).
Это обстоятельство предприятие рассматривает как резерв рентабельности и в дальнейших расчетах данный фактор не учитывается.
Расчет чистой прибыли и рентабельности
Исходя из прогноза цен на нефтепродукты, прогнозируемых объемов продаж нефтепродуктов и оказания услуг, стоимость ежегодно возобновляемых и пропорционально изменяющихся издержек, установленных ставок налогов, отчислений и сборов, осуществлен расчет плана (бюджета) по прибыли на месяц для условий полной загрузки мощностей (см. табл.6).
Таблица 6
Расчет планового бюджета по прибыли на месяц (тыс. руб.)
№
Наименование показателя
Величина показателя
Выручка от реализации товаров и услуг
1528.6
• материальные издержки с учетом НДС
1284,6
Доход с оборота
244,0
• НДС (0.18)
48,8
3.
Чистый доход
195,2
• автодороги (1528 -48,8) х 0,025
37.0
• списание по путевым листам
• коммунальные услуги (расходы)
0.5
• кассовое обслуживание
• электроэнергия
• услуги связи
2,54
• реклама
3,0
• налог на имущество
• заработная плата всего
• начисления, налоги и сборы по ФОТ
• амортизация
Нетто-результат эксплуатации инвестиций
180,25
• плата по процентам за кредит из условий 60% годовых (500,0 х 0,05)
25,0
Балансовая прибыль
155,25
• налог на прибыль (0,35)
54,34
Чистая прибыль
100,91
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22