Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.
Після визначення цільових залишків готової продукції можна скалькулювати собівартість реалізованої продукції. Використовуючи формули 1.5 і 1.6 [розділ 1] і вихідні дані по запасах готової продукції, наведені в таблиці 3.13, прямим витратам на матеріали - у таблиці 3.7, прямим витратам на оплату праці - у таблиці 3.9, загальновиробничим витратам - у таблиці 3.11 розрахуємо собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.14).
Таблиця 3.14.
Собівартість реалізованої продукції (грн.)
Найменування / період
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Усього за 2008р.
1
2
3
4
5
6
1. Запаси гот. продукції на початок періоду
216977,1
221405,2
243154,7
218632,4
900169,4
2. Прямі витрати на матеріали
745393,5
816110,3
831926
760569
3153998
3. Прямі витрати на оплату праці
111514
121576
124410
112788
470288
4. Загальновиробн. витрати
210120,1
223665,1
227480
211835
873100
5. С/вартість виробн. прод.
1067028
1161351
1183816
1085192
4497386
6. Запаси гот. продукції на кінець періоду
214259,75
897452,1
7. С/вартість реалізов. прод.
1062600
1139602
1208338
1089565
4500103
Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних (таблиця 3.14). Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.
Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.
У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 3.16.
Таблиця 3.16.
Бюджет комерційних витрат
1. Заплан. продаж, (грн.)
1503670
1716490
1821010
1675620
6716790
2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%)
2.1. Комісійні
1,2
2.2. Доставка власним транспортом
2.3. Інші змінні витрати
0,5
Разом план. змінні ком. витрати
40599,09
46345,2
49167,2
45241,7
181353,3
3. План. постійні ком. витрати (грн.)
75000
300000
3.1. Реклама й просування товару
30000
120000
3.2. Зарплата збутового персоналу
45000
180000
4. Разом план. комерц. витрати (грн.)
115599,1
121345
124167
120242
481353
5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.)
Бюджет управлінських витрат (грн.)
1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу
720000
2. Амортизація
24000
96000
4. Канцелярські витрати
1500
6000
5. Зв'язок
9000
36000
6. Податки, що включають у собівартість
13125,25
13906,81
14097,89
13658,17
54778,13
7. Разом нарахув. управ. витрати
227625,25
228406,81
228597,89
228158,17
912788,12
8. Управ. витрати сплачені
203625,25
204406,81
204597,89
204158,17
816788,12
Дані таблиці 3.16 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.
Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.
Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 3.18.
Таблиця 3.18.
Зведений бюджет доходів і витрат
. Квартал 4
1. Виторг (нетто) від продажу продукції
2. С/вартість реаліз. прод.
3. Валовий прибуток
441070,5
576888
612672
586055
2216687
4. Ком. витрати
5. Управлін. витрати
6. Прибуток з продажів
121313,2
251136
283907
262188
918546
7. Податок на прибуток
29115,2
60272,7
68137,7
62925,1
220451
8. Чистий прибуток
92198,1
190863,5
215769,4
199262,7
698094,9
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29
