Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289×35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планом 290120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.
Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ „Енергоресурси - 7” застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрямі виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.
Найменування / період
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Усього за 2008р.
1
2
3
4
5
6
1. Витрати (м'які меблі), грн.
1.1. Оббивна тканина
19
3420
13680
1.2. Бязь
7
147
588
1.3. ДСП
0,7
35
140
1.4. Фанера
20
3200
12800
1.5. Нетк. матеріал
18
2700
10800
1.6. Брус
0,2
400
1600
1.7. Клей
1,3
39
156
1.8. Набір хур., комп.
75
1.9. Нитки
200
28
1.10. Робочий час
40
1040
4160
1.11. Загальновиробн. витрати
2705,6
2597,6
2570
2690,8
10564
1.12. Разом витрати
13768,6
13660,6
13633
13753,8
54516
2. Витрати (спальний гарнітур), грн.
2.1. ЛДСП
22,5
1912,5
7650
2.2. Фанера
5,5
880
3520
2.3. ДВП
5,1
321,3
1285,2
2.4. Клей
1,5
45
180
2.5. Набір хур., комп.
1012
4048
2.6. Дзеркало
285
1140
2.7. Матрац
1500
6000
2.8. Робочий час
48
1248
4992
2.9. Загальновиробн. витрати
3261,1
3117,1
3084
3228,9
12691,1
2.9. Разом витрати
10464,9
10320,9
10287,8
10432,7
41506,3
3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн.
3.1. ЛДСП
247,5
286
291,5
275,5
1100,5
3.2. Клей
0,9
27
108
3.3. Набір хур., комп.
70
280
3.5. Робочий час
13
338
1352
3.6. Загальновиробн. Витрати
879,3
844,2
835,3
874,5
3433,3
3.7. Разом витрати
1561,8
1565,2
1585
6273,8
Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.
Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 3.13.
Таблиця 3.13.
Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду
1. Запаси готової продукції, од.
1.1. М'які меблі
10
11
9
1.2. Спальні гарнітури
8
2. Вартість одиниці, грн.
2.1. М'які меблі
2.2. Спальні гарнітури
3. Запас готової продукції, грн.
3.1. М'які меблі
137686
150266,6
136330
123784,2
490644
3.2. Спальні гарнітури
83719,2
92888,1
82302,4
62596,2
249037,8
3.4. Разом
221405,2
243154,7
218632,4
186380,4
739681,8
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29
