Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

 Результаты инвентаризации оформляются актом (форма № инв.15.).

  На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т сч. 50 « Касса»,

  К-т сч. 99 «Прибыли и убытки». К-т  сч. 50 «Касса»,

  Д-т  сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

  К т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

  Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 № 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью.

Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время до 10000 руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

  В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной

ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка.

2.3.1. Аудит учета кассовых операций

При аудите кассовых операций были использованы:

Ø                     Главная книга;

Ø                     Журнал-ордер №1;

Ø                     Первичные кассовые документы.

В результате проверки было установлено:

Например,

1)     Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.

а)  отсутствуют подписи:

-         главного бухгалтера- ПКО №62 от 26.01.01.

                                           РКО №601 от 23.04.01

-         директора – РКО № 602, 603 от 23.04.01.

б)  не указана корреспонденция счетов:

-         РКО №11 от 09.01.01

-         ПКО №176/1 от 06.02.01.

в)  недопустимая нумерация:

-         ПКО №62/1 от 29.01.01

-         РКО №176/1 от 06.01.01.

2)     В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.

Например, РКО №8 от 09.01.01

                   РКО №65 от 19.01.01

Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции от 14.1.67 №17 «О порядке выдачи доверенностей..» отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами.

3)     Несоответствие:

а)  в отчете кассира от 10.01.01 корреспонденция Д 50 К 51/2,а в ПКО №9от 10.01.01. Д 50 К 62/1;

б)  в отчете кассира от 18.01.01 и первичных документах корреспонденции Д 50 К 62/2 на сумму 138 руб., а в ж/о №1 – Д 50К 62/4 на сумму 138 руб.;

в)  РКО №170 от 05.02.01, дата получения денежных средств – 06.02.01;

г)  РКО №176/1 от 06.02.01, дата получения денежных средств – 07.02.01. Такие случаи неединичны;

д)  в журнале-ордере №1 (08.02.01): Д 50 К 62/1 – 18824,80

                                                              Д 50 К 62/2 – 7099,26

А в первичных документах (от 08.02.01): Д 50 К 62/1 – 23424,06

                                                                       Д 50 К 62/2 – 2500,00

е)  РКО №373 от 13.03.01 приложен к отчету кассира от 15.03.01;

ж) РКО №895 от 14.06.01 – дата получения денежных средств 13.06.01.

В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира

4)     К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера.

2.3.2. Аудит банковских операций

При проверке банковских операций были использованы:

Ø     Главная книга

Ø     Журнал-ордер №2;

Ø     Выписки банка с приложенными первичными документами.

В результате проверки установлено:

1)     Отсутствуют платежные поручения, что исключает возможность проверить обоснованность сделанных проводок.

Выборочно: