СУБЪЕКТ НАЛОГА, или налогоплательщик, т.е. лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог; им может быть юридическое или физическое лицо.
ОБЪЕКТ НАЛОГА, т.е. доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.).
ИСТОЧНИК НАЛОГА - это, независимо от объекта налогообложения, чистый доход общества.
СТАВКА НАЛОГА - это важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с одной тысячи рублей и т.д.). Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную.
Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.
Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.
Налоговые льготы - это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.
Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.
Поэтому по признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на:
- прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;
- регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;
- пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.
По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.
Фискальная политика и способы сбалансирования государственного бюджета
Фискальная (лат. fiscalis - казенный) политика - совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.
Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем в странах Запада используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.
К прямым методам относятся способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета финансируются: а) затраты на расширенное воспроизводство; б) непроизводительные расходы государства; в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.: г) проведение структурной политики; д) содержание военно-промышленного комплекса и т.п.
С помощью косвенных методов государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.
В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики государства: а) дискреционную и б) недискреционную.
Дискреционная (лат. discrecio - действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает проверенные на практике функциональные зависимости между финансовыми переменными величинами.
Второй вид фискальной политики - недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор - экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты, осуществляемые государством.
На фазе подъема, естественно, растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. В итоге снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.
На фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются и тем самым, сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолению спада экономики.
Из сказанного видно, сколь большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании экономики. В связи с этим одним из главных направлений фискальной политики государства является совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.
Вопросы для подготовки к семинарскому занятию
1. Хозяйственный механизм, его сущность и элементы.
2. Финансовая система и финансовая политика государства.
3. Механизм фискальной политики.
4. Денежно - кредитное регулирование.
Термины и понятия
Государственное регулирование экономики, хозяйственный механизм, планирование, прогнозирование, финансово- кредитные рычаги, финансовая система, финансовая политика, государственный бюджет, доходы госбюджета, расходы госбюджета, налоги, прямые и косвенные налоги, дефицит госбюджета, фискальная политика, кредитная политика, денежно-кредитное регулирование.
Темы рефератов
· Основные направления формирования хозяйственного механизма в Украине.
· Доходы и расходы госбюджета, их структура и роль в экономическом росте производства.
· Госбюджет и проблема бюджетного дефицита в Украине.
· Фискальная политика и ее роль в государственном регулировании экономики.
· Центральный банк государства как фактор денежно-кредитной политики.
Это интересно!
"Фиск" - корзина, в которую собирались подати в Древнем Риме.
До 7 века в Византии взимался 21 вид прямых налогов( поземельный, подушный, налог с лошадей, на рекрутов и т.д.) и пошлин.
Существовал даже "налог на воздух" как штраф за превышение установленных размеров строящегося здания.
Развита была система чрезвычайных налогов: на строительство флота, на содержание воинского континента и др.
Цитата
"Фискальная политика - очень сильное средство управления экономикой. Это атомная бомба в неумелых руках".
Пол Самуэльсон.
В Швеции действует прогрессивная шкала налогов (вспомните, что это такое). Шведы заметили, что вместо 11 месяцев им выгоднее работать 10, так как от последнего месяца работы доходы после уплаты налогов сокращаются. Этот эффект назвали "шведской безработицей"
Загляни в словарь!
Дотации
Субсидии
Расходы
Инъекции
Трансферты
Дефицит
Манипулирование
Подумай и ответь?!
1. Объясните, каков основной источник финансов государства?
2. Какую экономическую роль играл государственный бюджет развитых стран во второй половине 20 века?
3. Как бюджет государства влияет на устойчивость экономического роста?
4. Почему многие государственные бюджеты формируются изначально с дефицитом? В чем причины и какие последствия этого явления в экономике?
5. Что собой представляют основные виды налогов?
6. Какая ставка налога может быть признана оптимальной (наилучшей)?
7. Какие отрицательные последствия наступают при установлении чрезмерно высоких налоговых ставок?
8. Почему в 1992 - 1993 годах в Украине, несмотря на катастрофический спад производства, почти все статьи поступлений в бюджет были выполнены?
9. Экономисты считают, что налоги - инструмент довольно тонкий и пользоваться им нужно очень осторожно. Как Вы думаете, почему? Согласны ли Вы с этой точкой зрения?
10. Почему в настоящее время в Украине постоянно меняется налоговое законодательство?
11. Почему налоговая система регламентируется законодательными актами государства?
12. Назовите основные направления формирования хозяйственного механизма в Украине.
13. Дайте характеристику денежно-кредитной политике Украины в условиях переходной экономики.
14. Определите основные подсистемы хозяйственного механизма.
Тесты для самопроверки знаний
1.Налог на имущество предприятий относится:
А) к прямым налогам;
Б) к косвенным налогам;
В) к местным налогам.
2.Из какого бюджета финансируются городские школы областного центра:
А) областного бюджета;
Б) городского бюджета;
В) бюджета районов города?
3.Фискальная политика- это:
А) налоговая политика;
Б) финансово-бюджетная политика;
В) кредитная политика;
Г) все ответы неверны.
4.Государственный бюджет - это:
А) счет доходов и расходов государства;
Б) все источники доходов государства;
В) все статьи государственных расходов;
5. Прямые налоги - это:
А) налоги на все виды доходов;
Б) налоги на продажу товаров;
В) налоги на перепродажу товаров;
6. Объект налога - это:
А) доходы, имущество, капитал, товары и услуги;
Б) автомобиль, пенсия, дотация;
В) стипендия, выходное пособие, зарплата.
ТЕМА 18. Мировое хозяйство и формы международных экономических отношений
Программная аннотация
Мировое хозяйство: его сущность и структура. Развитые страны рыночной экономики. Развивающиеся страны. Страны с переходной экономикой.
Международное разделение труда и специализация. Международные экономические отношения.
Интернационализация хозяйственных отношений и производительных сил. Транснациональные корпорации и их роль.
Международная экономическая интеграция. Главные интеграционные группировки мира. Европейское экономическое сообщество и его место в мировой экономике.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39
