Лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания. Практически на условиях лизинга можно получить объект "под ключ", предоставив осуществление всех формальностей лизинговой компании, и благодаря этому сконцентрировать усилия на решении других вопросов.

Ввиду того, что лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, предприятие-арендатор имеет большие возможности координировать затраты на финансирование капитальных вложений и поступления от реализации выпускаемой продукции, чем это имеет место, например, при купле-продаже оборудования. Все это способствует стабильности финансовых планов арендатора.

Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет рентабельным предприятиям существенно уменьшить налогооблагаемую базу путем оптимизации налоговых отчислений [34].

Методом начисления лизинговых платежей является метод с фиксированной общей суммой. Общая сумма платежей начисляется равными долями в течении всего срока договора.

Расчет лизинговых платежей осуществляется по формуле

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС                    (3.1)

где   АО – амортизационные отчисления лизингодателя в текущем году;

ПК – плата за использование кредитных ресурсов лизингодателя, на приобретение имущества объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение за предоставление имущества по договору;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги предоставленные договором;

НДС – уплачивается лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизация начисляется линейным методом в соответствии с формулой

АО = К * Спер                                                         (3.2)

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

Спер – первоначальная стоимость оборудования.

Норма амортизации определяется по формуле

                                               (3.3)

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Плата за использование кредитных ресурсов лизингодателя, на приобретение имущества объекта договора лизинга определяется по формуле

                                               (3.4)

где КР – сумма кредита;

СТкр – ставка кредита;

В каждом году сумма кредитных ресурсов уменьшается в соответствии с уменьшением среднегодовой стоимости имущества предмета договора.

Сумма кредита определяется по формуле

                               (3.5)

где t – каждый год;

Q – коэффициент учитываемый долю заемных средств в общей стоимости приобретения имущества;

ОСнач – остаточная стоимость на начало периода;

ОСкон - остаточная стоимость на конец периода.

Комиссионное вознаграждение за предоставление имущества по договору определяется по формулам

                                           (3.6)

                                     (3.7)

где Р – ставка комиссионного вознаграждения;

Спер – первоначальная стоимость оборудования.

Плата лизингодателю за дополнительные услуги предоставленные договором определяется по формуле

                           (3.8)

где Т – количество лет; срок договора в годах;

У – расходы лизингодателя на каждую предоставленную услугу.

Налог на добавленную стоимость уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя рассчитывается по формуле

                                     (3.9)

где Вt – выручка в году t;

СтНДС – ставка НДС в РФ – 18%.

Выручка лизингодателя определяется по формуле

                              (3.10)

Рассчитаем сумму лизингового платежа согласно лизинговой компании ООО «Компетент Лизинг», данные отобразим в таблицы 3.1.

Стоимость оборудования Спер =  1 980,50 тыс. руб.

Срок Т = 10 лет.

Ставка по кредиту используемая лизингодателем на приобретения имущества СТкр – 10% годовых.

Комиссионное вознаграждение лизингодателя Р – 5% годовых.

Дополнительные услуги: доставка оборудования У1 – 6,50 тыс. руб.; установка оборудования У2 – 1,50 тыс. руб.

Рассчитаем норму амортизации данного оборудования по формуле (3.3):

К = (1 / 10) * 100% = 10%

Рассчитаем амортизационное отчисления по формуле (3.2):

АОt = 1980,50 * 10% = 198,05 тыс. руб.

Рассчитаем сумму кредита по формуле (3.5):

КРt = 1 * (1980,50 + (1980,50 – 198,05)) / 2 = 2871,73 тыс. руб.

Рассчитаем плату за кредит по формуле (3.4):

ПК = (2871,73 * 10%) / 100% = 287,17 тыс. руб.

Рассчитаем комиссионное вознаграждение по формуле (3.7):

КВt = ((1980,50 + 1782,45) / 2) * 5 = 143,59 тыс. руб.

Рассчитаем стоимость дополнительных услуг по формуле (3.8):

ДУt = (6,50 + 1,50) / 10 = 0,80 тыс. руб.

Рассчитаем выручку лизингодателя по формуле (3.10):

Вt = 198.05 + 287,17 + 143,59 + 0,80 = 629,61 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость лизингодателя уплачиваемый лизингополучателем по формуле (3.9):

НДСt = 629,61 * 18% = 96,04 тыс. руб.

Рассчитаем лизинговый платеж по формуле (3.1):

ЛП = 198,05 + 287,17 + 143,59 + 0,80 + 96,04 = 725,65 тыс. руб.

Ежемесячный лизинговый платеж на первый год будет равен:

ЛП = 725,65 / 12 = 60,47 тысяч руб.

Составляющие лизингового платежа представлены на рисунке 6.

Рисунок 6 – Составляющие лизингового платежа

В соответствии с рисунком 6 видно, что наибольшая составляющая лизингового платежа является плата за использование кредитных ресурсов лизингодателя, на приобретение имущества объекта договора лизинга, поэтому необходимо договорится с лизингодателем об уменьшении данной суммы.

Таблица 3.1 – Расчет лизингового платежа оборудования

 В тыс. руб.