Главная: Рефераты

Рефераты. Учёт денежных средств

Наиболее распространенными формами безналичных расчетов, поименованными в ст. 862 ГК РФ, являются:

•     расчеты платежными поручениями;

•     расчеты по аккредитиву;

•     расчеты по инкассо;

•     расчеты чеками.

Организации вправе применять и другие формы безналичных расчетов, если они предусмотрены законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами либо применяемыми в банковской практике обы­чаями делового оборота.


3.2. Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств.


Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе (или в установленных случаях электронного платежного документа) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов), установленные Положением о безналичных расчетах.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:


Платежное поручение

(форма № 0401060)

Расчетный документ, оформляющий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке и являющийся основанием для списания денежных средств с расчетного счета организации

Аккредитив

(форма № 0401063)

Расчетный документ, оформляющий поручение плательщика обслуживающему его банку (банку-эмитенту) произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи

Платежное требование

(форма № 0401061)

Расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в акцептном или без акцептном порядке

Инкассовое поручение

(форма № 0401071)

Расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в бесспорном порядке

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банками представляются выписки по расчетным (специальным) счетам с приложением первичных (оправдательных) документов, к которым относятся в том числе и расчетные документы. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном (специальном) счете и суммы операций по зачислению и списанию средств с расчетного (специального) счета. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена приложенным к ней документом. На всех оправдательных документах должна быть отметка банка об их исполнении, которая подтверждает обработку работником банка данного документа.

Сальдо и обороты, отраженные в выписках банка, должны соответствовать данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтер по учету денежных средств на счетах в банках осуществляет постоянный контроль за соответствием этих данных, проверяя правильность сумм, указанных в выписке. При обнаружении ошибки бухгалтер либо лицо, уполномоченное для работы с банками, немедленно направляет в банк извещение (например, в форме письма) об ошибочном зачислении или списании денежных средств с расчетного (специального) счета. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.


3.3. Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам.

При расчетах платежными поручениями, по инкассо, аккредитивам (в случае, если денежные средства плательщика не депонируются на спе­циальном счете в банке) и чеками (в случае, если средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием активного синтетического счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетные счета организации, по кредиту — списание.

Для учета денежных средств (переводов) в пути, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, предна­значен счет 57 «Переводы в пути».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением безналичных денежных средств в рублях, приведена в табл. 4 и 5.

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах в банках

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Учет поступления денежных средств на расчетные счета в банках

1

Наличные денежные средства даны из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации

Квитанция к объявлению на взнос наличными

Выписка по расчетному счету

Расходный кассовый ордер (К.О-2)

51

50.1

2

наличные денежные средства сданы из операционной кассы в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации

Квитанция к объявлению на взнос наличными

Выписка по расчетному счету

Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)1

51

50.2

3

Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, ранее числившиеся в пути

Выписка по расчетному счету

51

57

4

Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее выданного займа

Выписка по расчетному счету

Платежное поручение

или

Платежное требование

или

Инкассовое поручение

51

58.3

5

Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество)

Выписка по расчетному счету

 Платежное поручение

или

Платежное требование

или

Инкассовое поручение

51

62

Продолжение табл. 4

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

6

Зачислены на расчетный счет организации краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы

Выписка по расчетному счету

Выписка по ссудному счету

Мемориальный ордер

51

66,67

7

Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от работников организации:

в счет погашения ранее предоставленного займа

в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба

Выписка по расчетному счету

Извещение3

 

 

 

 

51

 

51

 

 

 

 

73.1

 

73.2

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.