Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Учёт денежных средств
Д-т	К-т
6	Списана сумма проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи		Бухгалтерская справка	91.2	57
7	Уплачено комиссионное вознаграждение за услуги банка по продаже валюты: путем перечисления денежных средств с расчетного счета путем перечисления денежных средств с текущего валютного счета		Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение Выписка по расчетному счету или Выписка по текущему валютному счету	76     76	51     52.1 («Текущий валютный счет»)
8	Списано комиссионное вознаграждение за услуги банка		Бухгалтерская справка	91.2	76
9	Списана курсовая разница, которая представляет собой разницу между курсом ЦБ РФ на дату продажи и дату депонирования валюты, подлежащей обязательной продаже (дату представления в банк заявки на продажу валюты с текущего валютного счета): положительная отрицательная		Бухгалтерская справка	57 91.2	91.1 57
10		Списана курсовая разница, которая представляет собой разницу между курсом ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на транзитный валютный счет и дату списания их при продаже или зачислении на текущий валютный счет: положительная отрицательная	Бухгалтерская справка	52.1 («Транзитный валютный счет») 91.2	91.1         52.1 («Транзитный валютный счет»)

Окончание табл. 7

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция

счетов

Д-т

К-т

11

Списана курсовая разница, которая представляет собой разницу между курсом ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на текущий валютный счет и на отчетную дату или разницу между курсами ЦБ РФ на две отчетные даты:

положительная

отрицательная

Бухгалтерская справка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52.1 («Текущий валютный счет»)

91.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

91.1

 

 

 

52.1 («Текущий валютный счет»)

V. Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации часто возникает необходимость в использовании наличной иностранной валюты. В настоящее время единственный источник поступления наличной иностранной валюты в кассу организации — ее снятие с валютного счета организации (специального транзитного или текущего). Единственная цель, на которую может быть выдана наличная иностранная валюта с валютного счета организации, — командировочные расходы по загранкомандировкам.

Отдельного счета для учета движения наличной иностранной валюты Планом счетов не предусмотрено, поэтому когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движе­ния каждого вида иностранной валюты (доллары США, немецкие марки и т. д.). Учет наличных денежных средств в иностранной валюте должен вестись одновременно в валюте и в рублях. Технически это достигается разными способами: составлением двух комплектов учетных регистров (один — в валюте, другой — в рублях), указанием каждой суммы дробью (в числителе указывается сумма в валюте, в знаменателе — в рублях) и др.

Учитывая особенности типовой унифицированной формы кассовой книги (состава ее реквизитов), разные специалисты рекомендуют различ­ные варианты порядка ведения кассовой книги для учета наличной ино­странной валюты. В соответствии с одним из них организация должна выделить в имеющейся кассовой книге несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций с иностранной валютой. Однако не всегда возможно заранее спланировать объем операций с иностранной валютой, поэтому более целесообразным представляется другой вариант ведения кассовой книги: для учета движения наличной иностранной валюты отводятся отдельные листы кассовой книги (для каждого вида иностран­ной валюты), которые следуют после листов, предусмотренных для учета рублевой наличности, соответствующих дате совершения операций по поступлению или выдаче наличной валюты.

Что касается первичных учетных документов, то специальных унифицированных форм документов, оформляющих операции по движению наличных денежных средств, не утверждено. Поэтому для оформления указанных операций организация должна самостоятельно разработать соответствующие формы первичных учетных документов, используя в качестве основы типовые унифицированные формы первичных учетных документов по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата РФ № 88. В журнале хозяйственных операций под приходными и расходными кассовыми ордерами понимаются первичные учетные документы по движению наличной иностранной валюты в кассе организации, разработанные организацией самостоятельно.

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличной иностранной валюты, приведена в табл. 8.

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличной иностранной валюты

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция

счетов

Д-т

К-т

1

Получена наличная иностранная валюта с валютного счета

в кассу организации

на командировочные расходы

Заявка клиента

Справки по форме 0406007

Запись в журнале учета справок по форме 0406007

Выписка по специальному транзитному валютному счету

или

Выписка по текущему валютному счету

Приходный кассовый ордер

50.1

52.1

(«Специальный транзитный валютный счет»), 52.1

(«Текущий валютный счет»)

2

Выданная иностранная валюта командировочному лицу в подотчёт

Расходный кассовый ордер

Справка по форме 0406007

Запись в журнале справок по форме 0406007

71

50.1

3

Возвращена неизрасходованная сумма иностранной валюты, ранее выданная в подотчёт, командированным лицом в кассу организации

Приходный кассовый ордер

50.1

71

4

Сдана наличная иностранная валюта в банк на валютный счёт организации

Объявление на взнос наличными

Выписка по специальному транзитному счету

или

выписка по текущему валютному счёту

Расходный кассовый ордер

52.1

(«Специальный транзитный валютный счёт»),

52.1

(«Текущий валютный счёт»)

50.2

5

Списанная курсовая разница, возникшая на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»:

положительна

отрицательная

Бухгалтерская справка

 

 

 

 

71

91.2

 

 

 

 

91.1

71

6

Списана курсовая разница, возникшая на счёте 50 «Касса»:

положительна

отрицательная

Бухгалтерская справка

 

 

 

50

91.2

 

 

 

91.1

71

Заключение.

 

Наличное денежное обращение в Российской Федерации  регулируется  Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в редакции от 22 января 1999 г.).

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации часто возникает необходимость в использовании наличной иностранной валюты. В настоящее время единственный источник поступления наличной иностранной валюты в кассу организации — ее снятие с валютного счета организации (специального транзитного или текущего). Единственная цель, на которую может быть выдана наличная иностранная валюта с валютного счета организации, — командировочные расходы по загранкомандировкам.

Список литературы:

1.      Постановление Правительства РФ “Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации”№ 55-н от  21.01.03г.

2.      Закон РФ “О валютном регулировании и контроле” №28-ФЗ от 23.02.03г.

3.      Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями)

4.      Положениями по ведению бухгалтерской отчётности  в РФ. Утверждённый приказом Минфина России № 34-н от 28.07.98г. (с последующими изменениями и дополнениями)

5.      ПБУ “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2000)

6.      План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации. Утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями)

7.      Бухгалтерский учёт : учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2002.

8.      Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2003.

9.      Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт : учебное пособие – М.: ИНФРА – М4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003.

10. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2002.

11. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2001.

12. Материалы лекций бухгалтерского финансового учёта  кандидата экономический наук, доцента, аттестованного аудитора Погореловой М.Я.

Число: _________

Подпись: _______ /Холопенкова М.В./

[1] Под валютной выручкой понимаются все средства в иностранной валюте, причитающиеся резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).

[2] В случае превышения суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, десяти миллионов долларов США уполномоченный банк имеет право по предварительному согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России осуществить продажу долларового эквивалента этой суммы иностранной валюты Центральному банку РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13