|
|
76 |
50 |
II. Бухгалтерский учёт движения денежных документов
Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки на лечение и отдых и другие денежные документы) в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в организации предназначен счет 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы»). На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. По дебету счета 50.3 «Денежные документы» отражается поступление денежных документов, по кредиту - выдача. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
2.1. Бухгалтерский учёт путёвок.
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению путевок на санаторно-курортное лечение и отдых зависит от прав собственности организации на них.
Путевки, находящиеся в собственности организации, учитываются на балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») в сумме фактических затрат на их приобретение. Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо от источника финансирования расходов на их приобретение, отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере выдачи организацией путевок, приобретенных в собственность, их стоимость списывается с кредита счета 50.3 «Денежные документы» в зависимости от источника покрытия в дебет счетов:
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию») — на сумму, оплачиваемую за счет средств государственного социального страхования;
3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму возмещения работником стоимости путевки;
91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») — на сумму расходов, связанных с компенсацией (полной или частичной) стоимости путевок за счет средств организации.
В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, относятся к доходам, не подлежащим обложению (освобождаемым от обложения) налогом на доходы физических лиц.
Путевки, полученные под отчет от исполнительного органа Фонда социального страхования (ФСС) РФ, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Оприходование путевок, полученных под отчет от исполнительного органа ФСС РФ, отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности», в момент выдачи путевок делаются записи по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». При этом разница между стоимостью путевки и суммой, погашаемой за счет средств ФСС РФ (т. е. сумма, оплачиваемая самим работником), отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».
2.2. Бухгалтерский учёт проездных билетов.
Проездные билеты, хотя и не перечислены в Инструкции по применению Плана счетов в составе денежных документов, по своей сути относятся к таковым.
Приобретение проездных билетов отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счетов расчетов — счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае приобретения проездных билетов подотчетным лицом) или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае приобретения проездных билетов по безналичному расчету). Выдача проездных билетов из кассы предприятия работникам под отчет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50.3 «Денежные документы». В конце месяца стоимость проездных билетов списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в случае, если работник возмещает расходы по приобретению выданного ему проездного билета;
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;
91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности.
Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных движением денежных документов, приведена в табл. 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных документов.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов
Д-т
К-т
Учет движения путевок, приобретенных предприятием
1
Оплачена организацией путевка на санаторно-курортное лечение и отдых
Выписка по расчетному счету
Платежное поручение
76
51
2
Поступила путевка в кассу организации (на сумму фактических затрат, связанных с ее приобретением)
Санаторно-курортная путевка
или
Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1)
или
Путевка (форма 2)
или
Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки1
Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха (13-ФСС)2
50.3
76
3
Выдана путевка работнику:
отражена задолженность работника за часть стоимости путевки
часть стоимости путевки зачтена в счет расходов по социальному страхованию
списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации
Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию3
Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха
Бухгалтерская справка
73
69.1
91.2
50.3
50.3
50.3
4
Оплачена работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия
Приходный кассовый ордер (КО-1)
50.1
73
5
Удержана из заработной платы работника часть стоимости путевки
Заявление работника об удержании стоимости путевки из заработной платы Бухгалтерская справка
70
73
Учет движения путевок, полученных под отчет от ФСС РФ
1
Оприходована полученная под отчет от ФСС РФ путевка по стоимости, указанной в путевке
Санаторно-курортная путевка
или
Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1)
или
Путевка (форма 2)
или
Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки
Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха
006
-
Продолжение табл. 3
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов
Д-т
К-т
2
Выдана путевка работнику
Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.