Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

 Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

·        сч. 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»;

·        сч. 426 - «Депозиты физических лиц— нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. 475 02,

К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.

          При выплате процентов вкладчику через кассу:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 202.

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в дру­гих банках:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч. 301 02.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. 474 11,

К-т сч.423(426).

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:  

Д-т сч. 702 03,

К-т сч. 475 02.

Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:

 Д-т сч. 475 02,

 К-т сч. 474 11.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в инвалюте - 9%. Для резидентов ставка налога составляет 35 %, для нерезидентов - 30%.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Госбанк рекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка. 

Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.                                                                                                                            

На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.

В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случае необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вносятся.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада, заверяются они подписями уполномоченных сотрудников банка.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником  банка, отвечающего за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций

Если деньги на счет вкладчика внесены другим лицом, то делается отметка о том, кем именно.

Безналичные расчеты физических лиц с 1 июля 2003 г. регулируются отдельным Положением ЦБ РФ № 222-П от 1 апреля 2003 г.

Данное Положение регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк платежного поручения по общеустановленной форме. Если это предусмотрено договором, вкладчик может передать банку заявление на перевод (примерный образец приведен ниже). Бланк поручения состоит из двух частей которые заполняются вкладчиком,  — поручения и извещения.

Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

Следует иметь в виду, что если проводятся налоговые перечисления, то в банке должны быть предусмотрены и заполняться дополнительные реквизиты (КБК, ОКАТО и т. д.). На основании поручения банк самостоятельно подготовит платежное поручение, заверит его подписями своих должностных лиц и печатью.

По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год, например, 31 декабря. Начисление процентов и зачисление их во вклад раньше обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ РФ, эти операции требуется совершать в последний день года. 

 Документы, связанные со вкладами граждан, хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок  хранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 - 422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.                                                                                              

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.                                                                                                    

Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном Приказе ЦБ РФ от 22 мая 1991 г. № 02-46 «О грубых нарушениях поряд­ка открытия расчетных и депозитных счетов и совершения операций по ним, искажени­ях отчетных данных, допускаемых коммерческими банками».

В соответствии с этим Приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещает­ся предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию до­полнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен ого­вариваться срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.

Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Упомянутый Приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом. 

Глава 2. Практическое задание.

2.1.

Баланс

АКБ «Рассвет»

на 1 сентября 2005г.