· «Подотчет 1.1.4»- проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
· «Подотчет 1.1.5»- проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
В случаи, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная в под отчет, не возвращена и списывается за счет прибыли предприятия, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во- первых, решение о списании действительно существует, во- вторых, что с подотчетной суммы удержан налог на доходы в соответствующем размере и, в- третьих, если решение о списании принято после 1 января 1996 года, то на эту выплату следует начислять Единый Социальный Налог ( ЕСН);
· «Подотчет 2.1.1»- проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены.
Проверка соблюдения порядка гашения первичных документов проводится в рамках аудита кассовых операций.
· «Подотчет 2.1.2»- проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
· «Подотчет 2.1.3»-проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;
· «Подотчет 2.1.4»-проверка правильности возмещения командировочных расходов.
· «Подотчет 2.1.5»-проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;
· «Подотчет 2.2.1»-проверка удержания налога на доходы с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;
· «Подотчет 2.2.2»-проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по
-проезду к месту служебной командировки и обратно,
-затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями,
-расходы по найму жилого помещения, возмещения по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС при наличии счета-фактуры и с указанием фамилии, имя, отчества командированного работника в счете-фактуре.
Если таких документов работник не может предоставить, а для отчетности предоставляет только счет на проживание, где НДС выделен отдельной строчкой – налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия .
· «Подотчет 3.1.1»-проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и населения.
Суммы НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия- покупателя на принимаются и расчетным путем не выделяются;
· «Подотчет 3.1.2»-проверка правильности отражения в учете сумм НДС от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, а оптовой торговле.
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов, установленных Указом Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001г N 1050 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»- для организаций и предприятий потребительской кооперации) у организаций- изготовителя , заготовительной, снабженческо- сбытовой, оптовой и другой организации, занимающейся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения ( за исключением организации розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров)при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием НДС отдельной строкой НДС отражается по Дебету сч.19 и исчисляется в общеустановленном порядке.
На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, НДС не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли.
Процедура проверки соблюдения проверяемым предприятием лимита расчетов между юридическими лицами проводится в рамках процедур проверки кассовых операций.
· «Подотчет 4.1.1»- проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно- зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Представительские расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия определенной категории предприятия, и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон;
· «Подотчет 4.1.2»- проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
· «Подотчет 5.1.1»- проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто;
· «Подотчет 6.1.1»- проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».
II.2 Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Выявленные при оценке системы внутреннего контроля сильные стороны (контроль осуществляется по всем тестируемы направлениям, операции реальны, соответствующим образом санкционированы и отражены в учете) и слабые стороны контроля принимаются во внимание при детальной проверке расчетов с подотчетными лицами.
Аудит этих операций чаще всего проводится сплошным способом. Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных.
В случаи обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.
Проверка обоснованности выдачи авансов под отчет заключается в установлении соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в РФ в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно- операционные нужды.
При этом аудитор устанавливает, соответствуют ли приказу руководителя круг лиц, получающих под отчет авансы, а также размеры и сроки предоставляемых авансов.
Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, должна производится в соответствии с п. 1 инструкции № 62 « О служебных командировках в пределах СССР». Основанием является командировочное удостоверение, а при направлении в загранкомандировку – приказ руководителя. При проверке расходных кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег под отчет, обращается внимание на полноту заполнения всех реквизитов и, в частности, на отражение оснований для выдачи авансов. Выдача денег под отчет должна производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
