Бесплатный Банк Рефератов - Учет и анализ доходов организации от обычных видов деятельности

Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Учет и анализ доходов организации от обычных видов деятельности *2.3.3. Формы налоговых регистров по учету доходов* Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав используется для обобщения информации об операциях выбытия и формирования сумм доходов от реализации. Записи производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг на основании данных первичных учетных документов. Регистр учета поступлений денежных средств формируется для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств. Записи производятся по каждому факту поступления денежных средств на расчетный счет организации или кассу. Записи в регистры учета операций по движению дебиторской (кредиторской) задолженности производятся по всем фактам возникновения и погашения дебиторской (кредиторской) задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Регистр учета расчетов с бюджетом формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Записи производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора). Регистр учета доходов текущего периода формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода, используемой при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по их видам. При признании доходов от реализации методом начисления порядок записей в аналитические регистры налогового учета устанавливается в зависимости от условий передачи покупателю (потребителю) продукции (работ, услуг) собственного производства: в счет погашения ранее полученных авансов или с последующей оплатой. Статьей 316 НК РФ определено, что если цена реализуемой продукции (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. Доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте на дату реализации. В этом случаи в аналитических регистрах налогового учета приводятся показатели, отражающие признак операции в иностранной валюте. Рассмотрим порядок ведения налогового учета по операциям реализации продукции собственного производства на конкретном примере. Пример № 2. На предприятии ООО «ТПК СпецКровДизайн» заключен договор поставки № 3 от 15.01.03. В соответствии с условиями договора право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю. 22.01.03 от покупателя получен аванс в сумме 56000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре № 8 от 25.01.03 организация ООО «ТПК СпецКровДизайн» отгрузила покупателю металлочерепицу в количестве 287,18 м2 по цене 162,5 руб. за 1 м2, на общую сумму 46667 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 9333 руб. Данная операция последовательно отражается в регистре учета поступлений денежных средств, регистре учета расчетов с бюджетом, регистре учета операций по движению кредиторской задолженности, регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Табл. 2.4 *Регистр учета поступлений денежных средств* За 1 квартал 2003 г.
Дата поступления	Основание поступления	Условия поступления	Сумма руб.	Признак операций в иностранной валюте
1	2	3	4	5
22.01.2003	Договор № 3 от 15.01.2003г.	Поступление денежных средств в счет аванса	56000
….		…..		…..

Показатели данного регистра формируются на основании первичных документов (приходного кассового ордера или выписки с расчетного счета в банке), договоров купли-продажи и поставки. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте, ее показатели используются для расчета курсовых разниц.

Наряду с регистром учета поступления денежных средств одновременно формируется записи в регистре учета расчетов с бюджетом и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности.

Табл. 2.5.

Регистр учета расчетов с бюджетом

За 1 квартал 2003 г.

Вид налога

(сбора)

Дата начисления

Сумма налога (сбора)

Срок уплата

Общая начисление сумма налога (сбора)

Дата фактического перечисления

Перечисленная сумма налога (сбора)

Общая перечисленная сумма налога (сбора)

Сумма списанной (уменьшенной) задолженности перед бюджетом

Сумма недоимки (переплаты)

Пени

Общая сумма пени

НДС

31.01.03

9333

20.02.03

9333

Показатель графы 4 данного регистра формируется на основании данных регистра учета поступлений денежных средств. В графах 2 и 4 регистра указываются сроки, установленные налоговым законодательством.

Табл. 2.6.

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

За 1 квартал 2003 г.

Дата операции

Наименование операции

Дата начала течения срока исковой давности

Порядок расчетов

Сумма возникшей задолженности

Сумма НДС по возникшей задолженности

Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности

Сумма НДС по суммовой разнице

Дата погашения (списания)

Основание для списания

Сумма погашенной списанной задолженности

Сумма НДС погашенной (списанной) задолженности

Сумма погашенной задолженности

Сумма НДС по непогашенной задолженности

22.01.03

Полученные авансы

15.01.03

В руб.

46667

9333

В качестве даты операции в регистре отражается дата возникновения задолженности в соответствии с показателями регистра учета поступлений денежных средств. Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства. Показатели граф 7 и 8 формируются в том случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах. На момент отгрузки продукции покупателю делаются последовательно записи в регистре учета операций выбытия имущества (табл. 2.7.) и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности (табл. 2.6.).

В регистре учета операций по движению кредиторской задолженности в графе 9 будет отражена дата погашения задолженности (25.01.03), в графе 10 – основание для погашения (отгрузка продукции в счет ранее полученных авансов), в графе 11 – сумма погашенной задолженности (46667 руб.), в графе 12 – сумма НДС по погашенной задолженности (9333 руб.).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12