|
|
НДС по монтажным работам |
19 |
60 |
6833-33 |
|
|
7 |
Перечисленны денежные средства фирме "Норд" |
60 |
51 |
128000 |
|
|
8 |
Оплачены услуги подрядной организации |
60 |
51 |
130707 |
|
|
9 |
Введена в эксплуатацию холодильная камера |
01 |
08-4 |
591338-17 |
|
|
10 |
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядчика |
68-2 |
19 |
68117-83 |
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:
Таблица 7
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета
№ п/п
Наименование объекта основных средств
Первоначальная стоимость, руб.
Срок полезного использования, лет
Норма амортизации в год 100:гр.4, %
Сумма амортизации в месяц гр.3×гр.5:12, руб.
1
2
3
4
5
6
1
Здание склада
454159
15
6,67
2524
2
Здание офиса
277541
15
6,67
1543
3
Забор
12500
10
10
104
4
Холодильная камера
591338,17
10
10
4928
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия определились следующим образом:
Таблица 8
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
№ п/п
Наименование объекта основных средств
Восстановительная стоимость на 1.01.2002 г., руб.
Срок полезного использования на 1.01.2002 г., мес
Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100%
Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100
1
2
3
4
5
6
1
Здание склада
431443
120
0,83
3581
2
Здание офиса
263654
120
0,83
2188
3
Забор
11564
96
1,04
120
По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования определенных для этих групп.
Таблица 9
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
№ п/п
Наименование объекта основных средств
Первоначальная стоимость, руб.
Срок полезного использования, мес.
Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100%
Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100
1
2
3
4
5
6
1
Холодильная камера
591338-17
60
1,67
9875
2
Холодильная камера
432603
60
1,67
7224
В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).
В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.
Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.
Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта частично приобретались предприятием.
Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.
Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.