80 руб. на сумму НДС по проездным билетам.

К нормируемым командировочным расходам относятся суточные и оплата найма жилья при наличии оправдательных документов. В бухгалтерском учете будут составлены записи:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит  71  «Расчеты с подотчетными лицами»

6 х 55 = 330 руб. на сумму суточных в пределах норм;

Дебет 20-1 «Сверхнормативные расходы основного производства»

Кредит 71  «Расчеты с подотчетными лицами»

6 х (500 – 55) = 2670 руб. на сумму сверхнормативных суточных расходов;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6 х 270 = 1620 руб. на сумму стоимости найма жилья в пределах установленных норм.

В результате налогооблагаемая база для исчисления единого налога составит в январе 11670 руб. (9000 + 2670).

Статьей 238 Налогового Кодекса Российской Федерации определен перечень доходов, которые не учитываются в составе налогооблагаемой базы.

Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Расчеты производятся в отдельности с каждым фондом по ранее установленному принципу. Порядок оформления платежных поручений на перевод платежей, исчисленных от налогооблагаемой базы, остается без изменений.

Сумма налога, исчисленная в составе единого социального налога  для перечисления в Фонд социального страхования РФ, уменьшается налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации. К таким расходам относятся: пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, пособие при усыновлении ребенка, пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пособие на погребение.

Регрессивная шкала единого социального налога содержит четыре основные позиции, увязанные с размерами налогооблагаемой базы каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года:

-         до 100000 руб.

-         от 100001 руб. до 300000 руб.

-         от 300001 руб. до 600000 руб.

-         свыше 600000 руб.

В сравнении с действовавшим порядком отчислений во внебюджетные фонды ставка единого налога  несколько снижена. Например, по налогоплательщикам-работодателям размер отчислений во внебюджетные фонды составлял 38,5% налогооблагаемой базы. Ставка единого налога составляет 35,6%.

Однако для применения регрессивной шкалы  налогоплательщиками-работодателями  должны  быть соблюдены  определенные критерии. Налогоплательщики, не соответствующие критериям, уплачивают налог по ставкам, применяемым при налогооблагаемой базе до 100000 руб. на каждого отдельного работника.

Применение регрессивной ставки единого социального налога имеет довольно существенное значение, поскольку в зависимости от увеличения налогооблагаемой базы при применении регрессивной ставки резко снижается его начисленная сумма.

Налоговым Кодексом Российской Федерации при исчислении единого социального налога предусмотрены льготы, порядок применения которых имеет особенности по отношению к разным категориям налогоплательщиков.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и пенсионное обеспечение работников, а также их обязательное  медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Таким образом, у предприятия возникает кредиторская задолженность. Записи по кредиту счета 69 производятся в корреспонденции:

-         со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

-         со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (если они являются работодателями).              

По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет»  - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

                                                                                                          Таблица 2.  

Типовая корреспонденция счетов по счету 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению».