Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.
Активно-пассивный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками. Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода.
На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Новым элементом внутреннего контроля за денежными суммами, выданными под отчет, является порядок отражения в учете подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки. Эти суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем они списываются: со счета 94 в дебет счета 70 – если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, или в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.
Такой порядок учета, определенный Планом счетов, предписывает работникам бухгалтерской службы:
тремя днями (п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ № 40 от 22.09.93) – для командировок в пределах территории Российской Федерации;
десятью днями для загранкомандировок (п.6.3 Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденного ЦБ РФ № 62 от 25.06.97).
Учет операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7.
ПРИМЕР: По заданию руководителя предприятия работник был направлен в командировку для приобретения основных средств. Для этой цели ему выдали из кассы 12000 руб. Вернувшись из командировки, работник составил авансовый отчет, к которому приложил:
- письменный отчет о выполнении цели поездки;
- командировочное удостоверение;
- договор на приобретение основных средств;
- счет-фактуру на приобретение основных средств стоимостью 10000 руб. (в том числе НДС – 1667 руб.);
- железнодорожный билет на сумму 600 руб.;
- счет на проживание в гостинице в течение семи дней на сумму 1800 руб.
По проездным документам было определено, что срок командировки составил 10 дней. Таким образом, сумма суточных, которую следует выплатить работнику, равна 550 руб. (55 руб. х 10 дн.)
Поскольку целью данной командировки было приобретение основных средств, то согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97), расходы на командировку включают в первоначальную стоимость основных средств.
В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом:
Дебет 71 Кредит 50
– 12000 руб. – выданы из кассы денежные средства работнику на командировку;
- 8333 руб. – оприходованы приобретенные основные средства;
- 1667 руб. – отражен НДС по основным средствам;
- 550 руб. – начислены суточные в пределах установленных норм;
- 500 руб. – отражены расходы на проезд;
- 100 руб. (600 руб. х 16,67%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости железнодорожного билета;
- 1500 руб. – отражены расходы на проживание;
- 300 руб. (1800 руб. х 16,67%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости проживания в гостинице;
- 950 руб. – выдан из кассы перерасход подотчетной суммы (погашена кредиторская задолженность перед работником);
- 400 руб. (100 + 300) – зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимают обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполнмоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Плательщиками налогов и сборов являются юридические лица, филиалы предприятий, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщики состоят на учете в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. Они обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать их сохранность, представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, а также своевременно вносить в бюджет налоги и обязательные платежи в установленных размерах.
- федеральные налоги и сборы,
- налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы),
- местные налоги и сборы.
Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.
К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организации, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.
Таблица1.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10