|
|
Бухгалтерские записи по начислению основных видов налогов приведены в таблице 1.
Налог на прибыль является одним из важнейших источников поступления средств в доходную часть государственного бюджета. Поступления налога на прибыль распределяются между федеральным бюджетом (13%), бюджетами субъектов Российской Федерации (не свыше 22%) и местным бюджетом (не свыше 5%).
Предприятия основной деятельности железнодорожного транспорта и их структурные подразделения самостоятельными плательщиками налога на прибыль не являются. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль ведутся в централизованном порядке через финансовую службу управления дороги. Налог уплачивается по сводному балансу по месту регистрации управления дороги.
Отделения железных дорог и предприятия дорожного подчинения основной деятельности в установленные сроки представляют в финансовую службу дороги бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты сумм налога на прибыль. Финансовая служба обобщает информацию отделений железных дорог, предприятий основной деятельности дорожного подчинения и собственно управления дороги и рассчитывает по сводному балансу сумму налога, причитающуюся к взносу в бюджет в целом по дороге. Учитывая, что в состав железной дороги входят предприятия, территориально расположенные в различных областях Российской Федерации, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет субъектов Федерации и местный бюджет, распределяется между бюджетами областей пропорционально среднесписочной численности работников, занятых на предприятиях, расположенных в конкретных территориальных образованиях.
На начисленную сумму налога в финансовой службе составляют запись:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «По налогу на прибыль».
После перечисления налогов в службе на основании выписки банка составляется запись:
Дебет счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «По налогу на прибыль»
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
На суммы уплаченных налогов финансовая служба производит соответствующие удержания из сумм доходов, причитающихся отделениям железных дорог и предприятиям за выполненную работу. На суммы удержаний в финансовой службе дебетуется счет 79.2 «По налогу на прибыль» и кредитуется счет 79.3 «По доходам от перевозок предприятий железной дороги».
Отделение дороги, в свою очередь, удерживает уплаченные суммы налога из доходов, причитающихся линейным предприятиям. При этом составляется запись по дебету счета 79.3 «По доходам от перевозок предприятий железной дороги» и кредиту счета 79.2 «По налогу на прибыль».
РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.
В соответствии с новым Планом счетов к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета.
На субсчете 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников предприятия.
На субсчете 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников предприятия.
На субсчете 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.
При проведении предприятием расчетов по другим видам страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
С 01 января 2001 года введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
Единый социальный налог заменяет взносы в перечисленные внебюджетные фонды, взимавшиеся ранее в порядке, устанавливаемом федеральным законом на соответствующий финансовый год. Предприятия в 2001 году не уплачивают взносы в Государственный фонд занятости.
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включены в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с федеральным законом об этом виде страхования.
К счету 69 открывается отдельный субсчет «Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Плательщиками единого социального налога являются:
- работодатели, производящие выплаты наемным работникам,
- индивидуальные предприниматели.
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога представляет собой разницу между доходами, подлежащими налогообложению, и суммами выплат, не подлежащими налогообложению. При этом учитываются любые доходы, начисленные работодателями в денежной и натуральной форме, и материальная выгода в виде материальных, социальных и иных благ.
Величина налогооблагаемой базы зависит от разграничения выплат: на выплаты, которые следует принимать при подсчете, и выплаты, которые не учитываются в составе налогооблагаемой базы.
ПРИМЕР: На основе данных бухгалтерского учета по работнику организации определена налогооблагаемая база в целях исчисления единого социального налога на 01 февраля 2001 года. Ежемесячный оклад работника составил 9000 руб. По решению суда в соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника удерживаются алименты в размере 25% от ее суммы.
В январе работник находился в командировке. Авансовый отчет составлен на основе документов, подтверждающих следующие расходы:
- проезд до места командировки и обратно – 480 руб.,
- оплата стоимости жилья за 6 суток – 270 руб. за сутки,
- оплата суточных за 6 суток – 500 руб. за сутки.
В январе в учете составляются записи:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
9000 руб. на сумму начисленной заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
9000 х 25 : 100 = 2250 руб. на сумму удержанных алиментов в размере 25% от начисленной заработной платы. При этом сумма начисленных алиментов не влияет на изменение налогооблагаемой базы при исчислении единого социального налога.
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
400 руб. на стоимость проездных билетов по командировочным расходам;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.