|
|
Счет 68 «Расчеты с бюджетом»
На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом этого предприятия.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими актами, в частности инструкциями Госналогслужбы РФ:
- «О порядке исчисления и уплаты акцизов» от 10.08.98 г. №47;
- «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.95 г. №37 (редакция 25.08.98);
- «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятия» от 8.06.95 г. №33 (редакция 02.04.98);
- «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории РФ» от 15.09.95г. №38 (редакция 29.12.95);
- «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» от 16.06.95 г. №34 (редакция 31.12.92);
- «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 29.06.95 г. №35 и другим (редакция 23.09.98).
Ксчету 68 «Расчеты с бюджетом» могут быть открыты субсчета:
- 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль»;
- 68-2 «Расчеты по НДС»;
- 68-3 «Расчеты по налогу на имущество»;
- 68-4 «Расчеты с персоналом « и другие.
По кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» отражаются суммы, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, филиалы предприятий. Не платят налог на прибыль предприятия, производящие и реализующие сельскохозяйственную продукцию(кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа).
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия:
где Пр – прибыль от реализации продукции, работ, услуг; Двн – внереализационные доходы; Рвн – внереализационные расходы.
Где В – выручка от реализации продукции, работ, услуг, иных материальных ценностей; З – затраты на производство; А – акцизы.
Состав затрат на производство продукции, работ, услуг устанавливается правительством России.
Выручка от реализации продукции складывается:
где Вр
– рублевая выручка за продукцию, работы. Услуги; Овв – остаток валютной
выручки, перечисленной на валютный счет предприятия; Кр – курс рубля
к инвалюте, в соответствии с курсом ЦБ РФ; Рп – рублевое покрытие
обязательной продажи валюты на внутреннем валютном рынке.
Прибыль, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:
где Ср
– рентные платежи; Дцб – доход по ценным бумагам; Ду –
доход от долевого участия в других предприятиях; Ди – доходы от
игорного бизнеса, видеосалонов, от проката аудио- и видеокассет и записи на
них; Дз – доход от зрелищных мероприятий; Пп – прибыль от
посреднической деятельности; Дстр – доход от страховой деятельности;
Дб – доход от банковской деятельности; Псх – прибыль от
производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;
Л – льготы по налогу на прибыль; Ор – отчисления в резервный фонд
(по АО).
Суммы льгот, исключаемых из облагаемой налогом прибыли, определяется в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий (общая сумма льгот – не более 50% налога на прибыль). Отчисления в резервный фонд, не облагаемый налогом, по существующим законам должны производить АО (размер фонда – не более 25% УК; сумма отчислений в фонд – не более 50% налога на прибыль).
Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года:
где Нприбk
–сумма налога на прибыль в рассчитываемом k-ом квартале; Побл –
размер облагаемой прибыли по всем кварталам с начала года до рассчитываемого
периода; Сприб – ставка налога на прибыль; Нприбi – сумма
налога на прибыль, уплаченная с начала года по всем кварталам, предшествующим
расчетному.
Ставка налога на прибыль по всем предприятиям, в том числе полностью принадлежащим иностранным инвесторам, до принятия органами государственной власти субъектов РФ соответствующих решений установлена в размере 35%; 13% - в республиканский бюджет, до 22% - в местный бюджет.
Принятые два федеральных закона вносят изменения и дополнения в Закон РФ №2116-1 от 27 декабря 1991г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» с последующими дополнениями и изменениями.
Федеральный закон от 14 декабря 1996 г. № 151-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» вступил в силу с 1 января 1997 г. Внесены поправки в пункт 7 статьи 6.
Согласно этому пункту при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на фактически произведенные затраты и расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по которым предоставляются льготы, но не более чем на 50% фактической суммы налога, исчисленной без учета льгот. В общую сумму льгот, подлежащую такому ограничению, входит также льгота, предусматривающая освобождение от уплаты налога части прибыли, направленной на покрытие убытка, полученного в предыдущем году, в течение последующих пяти лет. Ранее исключение было сделано только для государственных и муниципальных учреждений, а также негосударственных образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке, направивших свои средства непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.
С 1 января 1997 г. указанное ограничение снято при предоставлении льготы предприятиям за счет собственной прибыли затраты на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава. Эта льгота, как и льгота для образовательных учреждений, может быть предоставлена в размере фактических затрат без ограничения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.