В заключении данного параграфа стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности. По образному выражению С.Г. Струмилина, его можно уподобить «кровеносной системе, по которой распределяются питательные соки народного хозяйства, устремляясь туда, где они всего нужнее в данный момент».
1.2 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Состав налогов, оплачиваемых предприятием, определяется законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». В соответствии с этим законом с предприятий взимаются федеральные, республиканские и местные налоги.
К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги, перечисляемые в дорожные фонды; гербовый сбор; госпошлина; сбор за использование названия «Россия»; транспортный налог с предприятий; сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
К республиканским налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду; сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за регистрацию предприятия.
Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев и областей.
К местным налогам относятся: земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.[1]
Часть местных налогов (земельный налог) устанавливается законами РФ, часть – районными и городскими органами власти.
Расчеты по внебюджетным платежам
Расчеты предприятия с различными внебюджетными фондами (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) обобщаются на счет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам».
Размер и порядок исчисления взносов регламентируются законодательными и нормативными актами.
К счету 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» могут быть открыты субсчета:
- 67-1 «Расчеты по налогу на пользователей автодорог»;
- 67-2 «Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств»;
- 67-3 «Расчет по налогу на приобретение автотранспортных средств»;
- 67-4 «Налог на реализацию ГСМ»;
- 67-5 «Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование с граждан»;
- 67-6 «Расчеты с фондом имущества»;
- 67-7 «Расчеты по фонду научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции»;
- 67-8 «Расчеты по фонду содействия конверсии военного производства».
На субсчетах 67-1, 67-2, 67-3 учитываются расчеты по налогам, предусмотренным Законом РСФСР «О дорожных фондах в РСФСР» от 18.10.91 г. № 1759-1 с учетом дополнений и изменений.
Начисление налога отражается по дебету счетов: 26 «ОХР» или 44 «Издержки обращения», а по налогу на приобретение автотранспортных средств – по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и кредиту счета 67 по соответствующим субсчетам.
На счете 67-6 «Расчеты с фондом имущества» отражаются расчеты с Фондом имущества при приватизации предприятий. На сумму платежей, причитающихся к перечислению Фонду имущества, создается задолженность по кредиту счета 67-4 в корреспонденции со счетом 96-2 «Расчеты с фондом за акции».
По мере перечисления платежей делается запись по дебету счета 67, кредиту счетов 51 или 55-3 «Депозит участников подписки».
На субсчете 67-7 «Расчеты по фонду научных исследований, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции» учитываются расчеты по начислению и расходованию этого фонда.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.91 г. № 60 разрешено создавать межотраслевые внебюджетные фонды в размере 1,5% от себестоимости товарной продукции (работ, услуг), выпускаемой предприятиями оборонного комплекса.
На субсчете 67-8 «Расчеты по фонду содействия конверсии военного производства» учитываются расчеты по начислению и расходованию этого фонда.
Согласно вышеуказанному Постановлению, разрешено создавать фонд в размере 3% от себестоимости товарной продукции (работ, услуг), выпускаемой предприятиями оборонного комплекса.
Аналитический учет по счету 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в который является предприятие.
Остановимся подробнее на некоторых налогах, отражаемых на данном счете.
Налог на пользователей автодорог уплачивают все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая и предприятия с иностранными инвестициями.
Объектом обложения является:
- выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (ставка налога – 0,8%);
- заготовительный, снабженческо-сбытовой и торговый оборот (ставка налога – 0,06%).
Ставки налога могут изменяться местными органами власти.
Порядок расчетов налога при этом не меняется.
Размер налога на пользователей автодорог (Ндор) рассчитывается:
где В – выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб.; Сдор – ставка налога на пользователей автодорог, %.
где От – заготовительный, снабженческий, торговый оборот.
Сумма платежей по налогу на пользователей автодорог включается в состав затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг (Д26 К67).
Плательщиками налога являются предприятия, реализующие данные материалы. Ставка налога на реализацию ГСМ равняется 25%.
По предприятиям-изготовителям налог на ГСМ определяется:
По предприятиям, осуществляющим обмен ГСМ на какой-либо товар, работы, услуги:
Данные по расчетам должны быть занесены в специальную форму.
Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в УК.
Ставка налога зависят от вида транспортных средств:
- грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили – 20%;
- прицепы и полуприцепы – 10%.
Расчет налога на приобретение автотранспортных средств производится следующим образом:
-
- при приобретении автотранспортного средства, бывшего в употреблении:
где Срын – рыночная стоимость автотранспортного средства; Сост – балансовая стоимость; Спрод – продажная стоимость в валюте; кр – курс рубля, котируемый ЦБ РФ на день приобретения автотранспортного средства; Стам – таможенная стоимость; Сприоб – ставка налога на приобретение автотранспортных средств.
Налог на приобретение автотранспортных средств в учете отражается следующим образом:
- налог включается в состав капитальных сложений: Д08 К67
- при вводе в эксплуатацию автотранспортного средства налог включается в его первоначальную стоимость: Д01 К08
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
