4. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.
При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде:
1) материальные расходы, определяемые в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг);
2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;
3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном статьями 258 - 259 настоящего Кодекса, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;
4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке, установленном статьей 260 настоящего Кодекса, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;
5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьей 261 настоящего Кодекса;
6) расходы, предусмотренные подпунктами 8 и 9 статьи 265 настоящего Кодекса, за исключением указанных в этих подпунктах расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 настоящего Кодекса, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266, 267 и 270 настоящего Кодекса.
При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.
6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.
31. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты.
Налоговая база: (ст. 338)
Полезное ископаемое
Налоговая база
При добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья
Определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении
При добыче всех остальных полезных ископаемых
Определяется как стоимость добытых полезных ископаемых
Примечания:1. Налоговая база определяется НПл-ком самостоятельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, в том числе по полезным компонентам, извлекаемым из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого
2. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке
Налоговые ставки: (ст.342)
Размер ставки
Вид добываемого полезного ископаемого
0 %
0 руб.
1. Полезные ископаемые в части нормативных (фактических) потерь*
2. Попутный газ
3. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды), извлечение которых связано с разработкой других полезных ископаемых, а также со строительством и эксплуатацией подземных сооружений
4. Полезные ископаемые, получаемые при разработке некондиционных* и ранее списанных запасов полезных ископаемых
5. Полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ технологии их извлечения, либо добываемые в этих породах (отходах) в пределах нормативов* содержания полезных ископаемых в них
6. Минеральные воды, используемые НПл-ком исключительно в лечебных и курортных целях (без их непосредственной реализации)
7. Подземные воды, используемые НПл-ком исключительно в сельскохозяйственных целях
3,8 %**
Калийные соли
4,0%**
Торф; уголь каменный и бурый, антрацит и горючие сланцы; апатитонефелиновая, апатитовая и фосфоритовая руды
4,8 %**
Кондиционные руды черных металлов
5,5%**
Сырье радиоактивных металлов; горно-химическое неметаллическое сырье; неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии; соль природная и чистый хлористый натрий; подземные промышленные и термальные воды; нефелины, бокситы
6,0 %**
Горнорудное неметаллическое сырье; битуминозные породы; концентраты и другие полупродукты, содержащие золото; иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки
6,5 %**
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за искл. золота); драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами комплексной руды (за искл. золота); кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камне-самоцветного сырья
7,5 %**
Минеральные воды
8,0 %**
Кондиционные руды цветных металлов (за искл. нефелинов и бокситов); редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами; многокомпонентные комплексные руды, а также их полезные компоненты (за искл. драгоценных металлов); природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни
16,5 %**
Углеводородное сырье (за искл. указанного ниже)
17,5 5**
Газовый конденсат из всех месторождений углеводородного сырья
147 руб. за 1000 м3**
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
Примечания: * - соответствующий порядок устанавливается Правительством РФ
** - НПл-ки, осуществляющие из собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих ископаемых и освобожденные по состоянию на 1. 07. 2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог с коэффициентом 0,7.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
