С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:

  юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России;

  юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России

Объектом налогообложения по НДС являются:

  обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет)

  суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги

  суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей

  суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому

  суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки

Не включаются в облагаемый оборот:

  обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ

  внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными)

Вообще не облагаются:

  платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры

  услуги ЖКХ и городского транспорта

  услуги предприятий связи

  объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета

  товары предприятий народных промыслов

  товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов)

Порядок исчисления НДС:

Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги

Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС

В бухучете НДС отражается следующим образом:

Д  19 К  Д68К

НДС, оплаченный До 01.05.95 по сред-  НДС, принимаемый к НДС, полученный в

поставщиком  ней ставке НДС по уровню платежа в бюд- составе выручки от

  мат. ценностям, спи-  жет реализации

  санным на произ - 

  водство

  После 01.05.95 по ме-

  ре оплаты мат.ценнос- 

  тей

На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке

По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал.

Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента - 10%

Платежи в бюджет по НДС устанавливаются

  ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15 и 25 числа каждого месяца

  ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца

  ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала

По второй категории налогоплательщиков

Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)

Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.

Освобождаются при ввозе:

  оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года)

  оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники

  оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи

  продукция книгопечатания (по перечню)

                                                                                                          3.

       Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий по­ка­затель деятель­ности предприятия.

       Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприя­тия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприя­тия, есть не одномоментное зна­чение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источни­ков, формирую­щих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

       -               прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприя­тия;

       -               прибыль от прочей реализации;

       -               доходы от внереализационных операций (за минусом расхо­дов по этим операциям);

       -               балансовая прибыль (валовая);

       -               чистая прибыль;

       -               налогооблагаемая прибыль;

       -               необлагаемая налогом прибыль;

       -               консолидированная прибыль (представляет собой сводную при­быль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от кор­поратив­ной деятельности: по ряду причин отдельные пред­приятия обра­зуют финансово-хозяйствен­ный комплекс, кото­рый с одной сто­роны имеет самостоятельный юриди­ческий статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибы­ли, так как наличие консоли­дации позволяет уменьшить налогообложение).

       Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница меж­ду выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затра­тами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель дея­тельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяй­ственный субъект, обладает свободой выбора и может получать при­быль и из других источни­ков.

       Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реа­лиза­ции:

       -               основных фондов и другого имущества (по причине убыточ­ности или не­эффективности содержания). Это дополнитель­ная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимос­ти, в этом случае и возникает дополни­тельных доход;

       -               отходов основного производства;

       -               нематериальных активов;

       -               других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

       Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получа­емая от внере­ализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассмат­риваться с двух сторон:

       -               доходы по внереализационным операциям;

       -               доходы от прочей реализации.

       Доходы по внереализационным операциям:

       -               доходы, получаемые предприятием от долевого участия в дея­тельности других предприятий;

       -               дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государ­ствен­ным крат­косрочным облигациям, векселям и так да­лее);

       -               доходы от сдачи имущества в аренду;

       -               доходы от дооценки производственных запасов и изготов­ленной продук­ции;

       -               полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

       -               доходы от возмещения причиненных убытков;

       -               прибыль прошлых лет;

       -               положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

       -               безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

       -               прочие доходы и поступления, не связанные с производ­ством и реализа­цией продукции.

       Расходы по внереализационным операциям:

       -               "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реа­лизо­ванные заказы и продукция);

       -               содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсут­ствии этих расходов оборудование перестает существо­вать, например это характерно для машинострои­тельного, хими­ческого оборудования: поддержание соответ­ствующей температу­ры, влажности);

       -               потери от простоев по вышеизложенным причинам (не ком­пенси­руются виновниками);

       -               потери от уценки запасов;

       -               убытки по операциям с тарой (предприятие работает с та­рой, которая является оборотной и имеет высокую залого­вую стои­мость, но потреби­тель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

       -               судебные и арбитражные издержки;

       -               суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервирова­нию в соот­ветствии с действующим законодательством;

       -               убытки от долгов, нереальных к взысканию;

       -               убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

       -               некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;

       -               убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

       -               отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

       Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации про­дук­ции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереа­лизационных операций. Это валовая прибыль, которая и отража­ется в ба­лансе.

       Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником упла­ты которых и является при­быль. Этот остаток позволяет решать зада­чи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

       Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные ис­точники финансирования за­трат, не включаемых в себестоимость про­дукции.

       Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отра­жать­ся как использование прибыли по мере их возникновения.

       Хотя и не существует жесткой регламентации использования при­были, выделяет три основные направления ее использования:

         1.           Создание специальных фондов и резервов:

                       *               фонд накопления;

                       *               фонд потребления;

                       *               резервные или страховые фонды.

       Фонд накопления - главным источником его формирования являет­ся прибыль, но могут использоваться и другие источники:

       -               безвозмездно полученные средства;

       -               средства бюджета (любого уровня);

       -               централизованные фонды вышестоящих организаций и добро­воль­ных объе­динений (первое характерно для государствен­ных пред­прия­тий; причина объединений предприятий - защи­та собствен­ного сегмента рынка).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17