|
|
84,000 |
192,000 |
216,000 |
114,000 |
606,000 |
|
|
производственные накладные затраты |
68,000 |
96,800 |
103,200 |
76,000 |
344,000 |
|
|
затраты на сбыт и управление |
93,000 |
130,900 |
184,750 |
129,150 |
537,800 |
|
|
Налог на прибыль |
11,246 |
11,246 |
11,246 |
11,246 |
44,985 |
|
|
покупка оборудования |
30,000 |
20,000 |
- |
- |
50,000 |
|
|
дивиденды |
10,000 |
10,000 |
10,000 |
10,000 |
40,000 |
|
|
Всего денежных выплат |
345,746 |
533,246 |
625,246 |
419,746 |
1,923,985 |
|
|
Избыток (дефицит) денег |
(73,246) |
(16,493) |
148,261 |
141,015 |
88,515 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансирование: |
|
|
|
|
|
|
|
Получение ссуды |
110,000 |
50,000 |
|
|
160,000 |
|
|
Погашение ссуды |
|
|
(100,000) |
(60,000) |
(160,000) |
|
|
Выплата процентов |
|
|
(7,500) |
(4,750) |
(12,250) |
|
|
Итого, денежный поток |
110,000 |
50,000 |
(107,500) |
(64,750) |
(12,250) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства на конец периода |
36,754 |
33,508 |
40,761 |
76,265 |
76,265 |
Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Табл. 16 иллюстрирует плановый баланс предприятия.
Табл. 16. Баланс предприятия на начало и конец планового периода
Активы:
1 января
31 декабря
Оборотные активы:
Денежные средства
42,500
76,265
Счета дебиторов
90,000
120,000
Запасы сырья
4,200
4,500
Запасы готовой продукции
26,000
39,000
Всего оборотные активы
162,700
239,765
Основные средства
Земля
80,000
80,000
Сооружения и оборудование
700,000
750,000
Накопленная амортизация
(292,000)
(352,000)
Сооружения и оборудования нетто
408,000
398,000
Итого активы
650,700
717,765
Обязательства:
Текущие обязательства
Счета к оплате
25,800
27,900
Банковский кредит
-
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции, без номинала
175,000
175,000
Нераспределенная прибыль
449,900
514,865
Всего акционерный капитал
624,900
689,865
Итого обязательства и капитал
650,700
717,765
Проверка баланса
OK
OK
Опишем формирование каждой статьи баланса. Статья денежные средства берется в виде итогового значения бюджета денежных средств. Дебиторская задолженность определяется как 30% выручки четвертого квартала, на которую предприятие планирует предоставить отсрочку платежа. Запасы сырья определяются как величина остатков сырья из табл. 22 в размере 7,500 кг. по цене сырья 0.60 грн, что составляет 4,500 грн. Запасы готовой продукции определяются как произведение остатков готовой продукции на конец года (см. табл.) на себестоимость готовой продукции: 3,000х13=39,000 грн. Статья “сооружения и оборудование” рассчитывается путем прибавления к начальному значению этой статьи суммы закупок оборудования. Амортизация в соответствии с исходными данными составляет 15,000 в квартал, т.е. 60,000 в год. Это значение следует добавить к накопленной амортизации на начало периода.
Величина кредиторской задолженности получается в виде 50% от стоимости закупок четвертого квартала, которая рассчитана в бюджете 22. Наконец, сумма нераспределенной прибыли на конец года получается с помощью следующей формулы:
Нераспределенная прибыль на начало года + Чистая прибыль за год – Выплаченные дивиденды.
Отметим, что сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности составления бюджета. Для специалиста, который составляет бюджет первый раз, и этот бюджет оказывается достаточно сложным (несколько видов продукции, сложная структура затрат), факт совпадения сумма активов и пассивов выглядит как “финансовое чудо”, хотя это чудо является результатом использования системы двойной записи, принятой в бухгалтерии.
3. Контроль выполнения бюджета предприятия
Бюджетирование без обратной связи – это даром потраченное время. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии. Бюджетирование – это тоже система, весьма серьезная и ответственная система финансового планирования бизнеса, и она должна предусматривать соответствующую обратную связь. Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений. Тем не менее, говоря о путях практической реализации системы, следует принимать во внимание стратегическое позиционирование предприятия.
Будем различать три подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия:
1. простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;
2. анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;
3. анализ отклонений в условиях неопределенности;
4. стратегический подход к анализу отклонений.
Так или иначе, каждый из подходов ориентирован на анализ отклонений. Дадим характеристику каждого из подходов.
Простой анализ отклонений производится в соответствии со схемой, помещенной на рис. 4. Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.