Определяем влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам[33].

1.                Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

ΔПр1 = ΔПр0 * (Jp - 1), (2.14)

где: ΔПр1 - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.; ΔПр0 - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.; Jp - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр0) по формуле:

Jp = Вр1/Вр0 (2.15)

Для ЗАО "Стройкомплект":

Jp = Вр1/Вр0 = 58768/54129 = 1,0857

ΔПр1 = ΔПр0 * (Jp - 1) = 2096 * (1,0857 - 1) = 179,6 тыс. руб.

2.                Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (ΔПр2):

ΔПр2 = С0 * Jp - С1 (2.16)

где С0, С1 - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.

Для ЗАО "Стройкомплект":

ΔПр2 = С0 * Jp - С1 = 45388 * 1,0857 - 47612 = 1665,8 тыс. руб.

3.                Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр3):

ΔПр3 = Ру0 * Jp - Ру1, (2.17)

где Ру0, Ру1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

Для ЗАО "Стройкомплект":

ΔПр3 = Ру0 * Jp - Ру1 = 5647 * 1,0857 - 6598 = - 467 тыс. руб.

Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр4):

ΔПр4 = Рк0 * Jp - Рк1, (2.18)

где Рк0, Рк1 - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

Для ЗАО "Стройкомплект":

ΔПр4 = Рк0 * Jp - Рк1 = 998 * 1,0857 - 1056 = 27,6 тыс. руб.

4.                Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

ΔПр = ΔПр1 + ΔПр2 + ΔПр3 + ΔПр4 =179,6 + 1665,8 - 467 + 27,6 = 1406 тыс. руб.

ΔПр = Пр1 - Пр0 = 3502 - 2096 = 1406 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль увеличилась на 179,6 тыс. руб., на 1 665,8 тыс. руб. за счет снижения себестоимости единицы продукции и на 27,6 тыс. руб. за счет влияния коммерческих расходов. Темп роста выручки от реализации продукции (8,6%) опережал темп роста себестоимости (4,9%), что привело к снижению удельных затрат.

В условиях расширения масштабов производства и реализации продукции, о чем свидетельствует увеличение выручки, рост коммерческих и управленческих расходов - естественный процесс, если только темпы роста этих видов расходов не опережают темпа роста выручки.

Как видно из таблицы 6 наблюдаются опережающие темпы прироста управленческих расходов (16,8%) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи продукции (8,6%). Это привело к снижению прибыли отчетного года по сравнению с предыдущим периодом соответственно на 467 тыс. руб.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является снижение управленческих расходов.

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменения цен на сырье, материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции и другие факторы, для анализа которых требуется дополнительная информация внутреннего учета.

2.3.2 Анализ показателей оборачиваемости текущих активов

Анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО "Стройкомплект" приведен в таблице 13.

В качестве основных источников информации для определения показателей оборачиваемости текущих активов используют данные формы №1 и №2 бухгалтерской отчетности (Приложение 1,2).

Таблица 13

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Определяем среднюю стоимость текущих активов на основании данных баланса по формуле средней арифметической:

ТАср = (ТАн + ТАк) / 2, (2.19)

где ТАн, ТАк - соответственно величина текущих оборотных активов на начало и конец анализируемого периода.

Средняя стоимость текущих активов ЗАО "Стройкомплект" в отчетном периоде:

ТАср1 = (ТАн1 + ТАк1) / 2 = (6478 + 25730) / 2 = 16104 тыс. руб.

Данные о средней стоимости оборотных активов за предыдущий период содержатся в Приложении 3. Для измерения оборачиваемости оборотных средств используются следующие показатели[34]:

1. Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств (ТАср) к сумме однодневной выручки за анализируемый период (Вр/Д). Продолжительность одного оборота показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. Для расчета показателя используется формула:

Тоб = ТАср * Д/Вр (2.20)

Продолжительность оборота текущих активов ЗАО "Стройкомплект" в предыдущем периоде:

Тоб0 = ТАср0 * Д0 /Вр0 = 11217 * 360 / 54129 = 74,6 дней

Продолжительность оборота текущих активов ЗАО "Стройкомплект" в отчетном периоде:

Тоб1 = ТАср1 * Д1 /Вр1 = 16104 * 360 / 58768 = 98,6 дней

2. Коэффициент оборачиваемости средств (Коб) характеризует размер объема выручки от продажи продукции в расчет на один рубль оборотных активов:

Коб = Вр / ТАср (2.21)

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период, и может быть рассчитана делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коб = Д / Тоб (2.22)

Коэффициент оборачиваемости средств ЗАО "Стройкомплект" в предыдущем периоде:

Коб0 = Вр0 / ТАср0 = 54129/11217 = 4,83 раз

Коэффициент оборачиваемости средств ЗАО "Стройкомплект" в отчетном периоде:

Коб1 = Вр1/ТАср1 = 58768/16104 = 3,65 раз

3. Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции:

Кз = ТАср / Вр (2.23)

Коэффициент загрузки ЗАО "Стройкомплект" в предыдущем периоде:

Кз0 = ТАср0 / Вр0 = 11217/54129 = 0,21

Коэффициент загрузки ЗАО "Стройкомплект" в отчетном периоде:

Кз1 = ТАср1/Вр1 = 16104/58768 = 0,27

Как видно из таблицы 13 в отчетном году период оборота текущих активов составил 98,6 дня, по сравнению с предыдущим годом он увеличился на 24 дня. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости и закрепления оборотных средств. В отчетном году коэффициент оборачиваемости составил 3,65 раз за период, произошло уменьшение на 1,18 раз, что отражает замедление оборачиваемости средств. Коэффициент загрузки средств в обороте составил 27 копеек на один рубль выручки от продажи продукции в отчетном периоде, а в предыдущем году - 21 копейку. Увеличение коэффициента загрузки отражает менее эффективное использование оборотных средств в отчетном периоде. Таким образом, средства, вложенные в текущие активы проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 98,6 дней, то есть, на 24 дня медленнее, чем в предыдущем году.Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-ΔОС) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+ΔОС) при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:

Δ ОС = (Тоб1 - Тоб0) * Вр1/Д (2.24)

где Тоб1, Тоб0 - соответственно продолжительность одного оборота оборотных средств за отчетный и предыдущие периоды, дни;

Вр1 - выручка (нетто) от продажи продукции за отчетный период, руб.

Сумму средств, дополнительно вовлеченных в оборот в результате снижения оборачиваемости для ЗАО "Стройкомплект":

Δ ОС = (Тоб1 - Тоб0) * Вр1/Д = (98,6 - 74,6) * 58768/360 = 3917,87 тыс. руб.

Таким образом, в результате увеличения продолжительности оборота на 24 дня предприятие дополнительно вовлекло в оборот 3917,87 тыс. руб.

Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств следует использовать факторный анализ.

На основе приема цепных подстановок (последовательного изолирования факторов) изучают влияние на изменение продолжительности одного оборота следующих факторов первого порядка:

Изменение средних остатков;

Изменение объема реализации.

Условным показателем будет продолжительность оборота в днях при средних остатках за предыдущий период и объеме реализации за отчетный период.

Для выявления влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств выполним следующие расчеты[35]:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18