Итак, налог на имущество начислен в сумме – 393 592 рубля.
Расчет транспортного налога
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств [9].
Объектом налогообложения в ООО «Сталь Парк» являются два автомобиля:
- грузовой автомобиль марки «Газель», на котором осуществляется доставка грузов;
- легковой автомобиль ВАЗ 2110, необходимый для выполнения общехозяйственных функций. В августе 2005 года автомобиль был продан и снят с учета в ГАИ.
Налоговая база и ставка определяются, согласно справочным данным [17]. Оба транспортных средства попадают в разряд автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с.
Коэффициент рассчитывается в зависимости от количества месяцев в отчетном году, в течение которых транспортное средство принадлежало данному предприятию на правах собственности.
Таблица 2.6
Объект
Налоговая база
Коэффициент
Ставка
Исчисленная
налогообложения
л.с.
(руб/л.с.)
сумма налога (руб)
Грузовой автомобиль
типа "Газель"
100
12/12=1
25
2500
Легковой автомобиль
ВАЗ 2110
8/12=0,66667
14
933
ИТОГО
3433
Следовательно, за отчетный период, т.е. за 2005 год, транспортный налог начислен в сумме 3 433 рубля.
2.3 Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по упрощенной системе налогообложения
Пользуясь упрощенной системой налогообложения, налогоплательщик должен руководствоваться Федеральным Законом от 24.07.02 № 104-ФЗ (ред. от 29.11.2004 № 141-ФЗ – для 2005 года; от 21.07.05 № 101-ФЗ – для 2006 года).
Теперь рассмотрим два возможных варианта налогообложения по упрощенной системе в применении к ООО «Сталь Парк», которые различаются выбором объекта налогообложения:
● доходы;
● доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают:
- доходы от реализации товаров (услуг, работ), реализации имущества и имущественных прав, определенных в соответствии со ст. 249 Налогового Кодекса [2];
- внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса [2].
- расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263 и 264 Налогового Кодекса [2[.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав [13].
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты [13].
Как упоминалось выше общество в основном работает по предоплате, следовательно, применение упрощенной системы налогообложения не противоречит закону.
Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения по доходам
Для расчета этого налога необходимо определить налоговую базу – доход общества от реализации товара и услуг. Согласно данным Ф №2 (Приложение 2):
- объем реализации от основной реализации – 14 404 645 рублей;
- прочие операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль.
Налоговая ставка - 6%.
Определим, какие налоги и сборы должен начислить и уплатить налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения:
единый налог;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
транспортный налог.
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, при уплате в бюджет уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов [13].
Оставшаяся сумма налога дополнительно уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности [35].
Расчет суммы единого налога, исчисленного за год
Доход от реализации товаров и услуг - 14 404 645 рублей
Прочие операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль
Единый налог 14 996 596 х 6% = 899 796 рублей
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
ФОТ х 14% = 3 170 100 х 14% = 443 814 рублей
Расчет взноса по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
ФОТ х 0,3% = 3 170 100 х 0,3% = 9 510 рублей
Транспортный налог в сумме 3 433 рубля был рассчитан выше.
Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения по доходам, уменьшенным на сумму расходов
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.
В нашем случае, доход ООО «Сталь Парк» за 2005 год – 14 996 596 рублей.
Расходы связанные с производством, реализацией товара, оказанием услуг (Ф № 2) – 14 635 251 рубль.
Ставка налога – 15%.
Расчет единого налога
(14 996 596 – 14 635251) х 15% = 54 202 рубля
Также как и в первом варианте, необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог.
Наглядно расчет единого налога по УСНО представлен в табл.2.7.
Таблица 2.7
Расчет единого налога по УСНО
Налоговая
Сумма
Доходы
Расходы
база
налога
(руб)
(%)
1 вариант
14996596
-
6
899796
2 вариант
14635251
361345
15
54202
III. СОПОСТАВИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ООО «СТАЛЬ ПАРК»
В работе на примере ООО «Сталь Парк» был рассмотрен порядок налогообложения предпринимательской деятельности в разрезе традиционной и упрощенной систем налогообложения.
Общество в настоящее время достаточно успешно занимается своей деятельностью, применяя общую систему налогообложения, и является плательщиком следующих налогов:
- налог на добавленную стоимость;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог.
В целях оптимизации налоговых платежей и налогового учета обществу можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения. С этой целью были произведены расчеты налогов и налоговой нагрузки по формуле (1) для сравнения в случае применения традиционной и упрощенной систем налогообложения.
Сумма налогов
Налоговая нагрузка = ————————— х 100 % (1).
Доходы без НДС
Данные для сравнения приведены в табл. 3.8.
Таблица 3.8
Итоги расчетов по налогам по общей и упрощенной системам налогообложения
Наименование
Традиционная система
УСНО (6%)
УСНО (15%)
Сумма (руб)
Единый налог
НДС
770135
ЕСН
824226
Страхование
от НС
9510
Обязательное пен-
сионное страх-ие
443814
Налог на прибыль
86723
Налог на имущество
393592
Транспортный налог
Итого налоги (руб)
2087619
1356553
510959
Налоговая нагрузка (%)
9
3
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15