Во-вторых, изменяется порядок определения доходов и расходов. В частности, разрешено не включать в состав доходов дивиденды, с которых налоговым агентом уже удержан налог на прибыль или НДФЛ, что исключает возможность двойного налогообложения. Расширяется список расходов организаций, которые могут уменьшать доходы на издержки по судебным разбирательствам, выплате вознаграждений по посредническим договорам, по услугам гарантийного ремонта и обслуживания, обязательной оценке и сертификации продукции, подготовке переподготовке штатных сотрудников. В торговле «упрощенцам» предоставлено право учитывать в расходах затраты, непосредственно связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка).

В-третьих, вновь разрешено применять УСН на основе патента. Право перехода на этот специальный режим предоставлено индивидуальным предпринимателям, не привлекающим наемных работников и осуществляющим один из 58 видов предпринимательской деятельности, перечень которых определяется Кодексом. Годовая стоимость патента равняется потенциальной величине этого дохода, умноженной на 6%. Оплата патента производится в два приема: треть – в течение 25 дней после начала применения нового налогового режима, а оставшаяся часть - не позднее 25 дней после окончания срока действия патента. Если предприниматель первую часть оплаты внесет несвоевременно или не полностью, право на «патентную» УСН будет потеряно.

Следует иметь в виду, что размер потенциально возможного дохода, полученного индивидуальным предпринимателем будет устанавливаться законом вышестоящего субъекта Федерации по каждому виду предпринимательской деятельности.

II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО ТРАДИЦИОННОЙ И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТАЛЬ ПАРК»

В своей дипломной работе я хочу провести сопоставительный анализ по традиционной и упрощенной системам налогообложения на примере конкретного предприятия ООО «Сталь-Парк».

ООО «Сталь Парк» - российское предприятие, на котором я проходила преддипломную практику. Удобное расположение предприятия в Промзоне «Парнас» заключается в том, что рядом проходит окружная кольцевая дорога, которая позволяет сократить время и топливо, минуя при передвижении городские магистрали. В Промзоне находится таможня, что позволяет в более короткие сроки и с наименьшими потерями совершать все таможенные процедуры. Отдаленность ООО «Сталь Парк» от городской зоны позволяет не загрязнять экологию городской зоны Санкт-Петербурга.

2.1 Структура управления предприятием

Как уже упоминалось выше, ООО «Сталь Парк», территориально находится в Промзоне «Парнас». Уставный капитал общества в сумме 15 299 000 рублей в основном состоит из стоимости зданий, сооружений и оборудования. Во главе предприятия стоит генеральный директор. Общество состоит на учете в МИФНС № 17 г. Санкт-Петербурга, и применяет традиционную систему налогообложения. Основным видом деятельности организации являются операции с недвижимым имуществом (сдача в аренду производственных и офисных помещений – 87,5% от дохода), и оптовая торговля (12,5% от общего объема реализации), комплектующими для производства холодильников. Одним из основных поставщиков товара является производитель комплектующих изделий из металла, поставляемого из Финляндии, ООО «Руукки». Годовой объем реализации без НДС не превышает 15 миллионов рублей.

Среднесписочная численность работающих составляет 37 человек. Структура управления на предприятии представлена на рис.2.1.

Рис. 2.1. Структура предприятия

Руководство предприятием осуществляет генеральный директор и находящийся у него в подчинении заместитель. На этом уровне принимаются важные решения в процессе деятельности организации, определяются направления развития производственного процесса и пути повышения социального обеспечения трудящихся предприятия.

В состав финансового департамента входят бухгалтерия, экономический отдел, служба главного инженера (СГИ) и отдел главного энергетика (ОГЭ).

В функции бухгалтерии входит учет бухгалтерской документации, контроль за ее правильным оформлением, своевременная отчетность в налоговые и статистические органы.

Экономический отдел заключает договора с арендаторами, покупателями товара, с поставщиками товарно – материальных ценностей и услуг. В задачи экономического отдела также входит планирование продажных цен и тарифов.

Основной функцией СГИ и ОГЭ является обслуживание и поддержание в надлежащем состоянии сдаваемых помещений в аренду.

Сотрудники отдела продаж осуществляют закупку и доставку товара для перепродажи, других необходимых для общества материальных ценностей, ведут учет товара на складе, работают с клиентами.

2.2 Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по традиционной системе налогообложения

Используя традиционную систему налогообложения ООО «Сталь Парк» исчисляет и уплачивает в бюджет следующие налоги и сборы:

- НДС;

- ЕСН;

- налог на прибыль;

- транспортный налог;

- налог на имущество организаций;

В своей работе я хочу подробнее рассмотреть расчет этих налогов по итогам 2005 года для дальнейшего анализа и выбора более приоритетной формы налогообложения для данного предприятия.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур, что приблизило отечественную практику налогообложения к инвойсному методу или методу зачета по счетам. Суть этого метода, заключается в том, что налогоплательщик оформляет покупателю счет-фактуру, указывая в ней цену товара, увеличенную на величину налога, а также выделяет отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

Согласно учетной политики ООО «Сталь Парк», для целей налогообложения прибыли и НДС доходы (выручка от реализации) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, - независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав (метод начисления). Льготами при налогообложении предприятие не пользуется. Расчеты с бюджетом по НДС производятся ежемесячно, согласно предоставляемым декларациям в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

За отчетный год сумма выручки от реализации товаров и услуг составила 16 997 480 рублей, в т.ч. НДС – 2 592 836 рублей. С суммы полученных авансов в счет предстоящих поставок, а оно составила – 14 162 419 рублей, общество обязано заплатить в бюджет НДС в размере 2 160 369 рублей.

По условиям заключенных договоров, поставка комплектующих изделий для перепродажи на предприятие осуществляется только после его 100%-ой предоплаты. Следовательно, по факту поставки товарно-материальных ценностей и оказания услуг при наличии счетов-фактур, ООО «Сталь Парк» имеет полное право на возмещение НДС из бюджета. А также можно уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, принимая в зачет НДС с ранее полученных авансов в момент реализации товаров и услуг.

Результаты представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Расчет налога на добавленную стоимость

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15