Рис.2.2. Структура формирования различных видов прибыли предприятия

В структуре поступлений в бюджеты разных уровней налог на прибыль – один из наиболее собираемых налогов. Если налогоплательщик применяет метод начисления, Налоговым Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272). При расчете этого налога необходимо применять:

Налоговый Кодекс РФ, глава 25

Закон РФ от 23.12.03 № 186-ФЗ

Закон СПб от 28.06.95 № 81-11 (в редакции от 16.12.04)

Приказ МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729

Итак, выручка от продажи товаров и услуг без НДС в ООО «Сталь Парк» – 1 404 465 руб (Ф №2, стр. 010) (Приложение 2).

Очень важно правильно определить расходы, принимаемые в целях налогообложения на прибыль. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и услуг определены в Налоговом Кодексе ст. 253 [2] и включают в себя:

- расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на содержание его в исправном состоянии;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- амортизацию зданий, оборудования, транспорта, вычислительной техники;

- расходы на оплату труда основных рабочих;

- ЕСН с заработной платы основных рабочих;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания помещений, сдаваемых в аренду (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- прочие расходы.

Управленческие расходы включают в себя следующие затраты на содержание управленческого аппарата ООО «Сталь Парк»:

- амортизацию вычислительной техники и других основных средств;

- заработная плата управленческого аппарата;

- канцелярские, представительские, командировочные расходы;

- ЕСН с заработной платы специалистов и служащих;

- страхование имущества;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания офисных помещений, (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- консультационные и аудиторские услуги;

- прочие расходы.

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с оптовой торговлей:

- заработная плата отдела продаж;

- ЕСН;

- амортизация основных средств;

- транспортные расходы по доставке товара и т.д.

Операционные и внереализационные доходы (определены в ст. 250 Налогового Кодекса) [2] и включают в себя:

% банка;

выбытие ОС;

курсовые разницы;

целевое финансирование;

активы, полученные безвозмездно.

Операционные и внереализационные расходы (ст. 265 Налогового Кодекса) [2]:

- выбытие основных средств;

- комиссия банка;

- курсовые разницы;

- налоги и сборы;

- пени по хозяйственным договорам;

- проценты по займу;

- страхование лиц от несчастных случаев и т. д.

Произведем расчет налога на прибыль по данным Ф №2 (Приложение 2):

Таблица 2.4

Расчет налога на прибыль

Следовательно, налог на прибыль начислен в сумме 86 723 рубля.

Расчет налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование), учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется самостоятельно, как среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по остаточной стоимости.

ООО «Сталь Парк» распределяет имеющиеся на балансе основные средства в следующие группы: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.

Стоимость амортизируемых основных средств погашаются путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования для вновь вводимых объектов и нелинейный способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования по тем основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 2002 года и амортизировались этим способом.

Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры списываются на затраты по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

По налогу на имущество, как и по всем налогам, начисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи за каждый отчетный период. Расчет налога за год производится нарастающим итогом.

Расчет налога на имущество ООО «Сталь Парк» за 2005 год представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15