Таблица 2.18.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2003 г.
в рублях
Налоги
Сумма
ЕНВД
58345
Отчисления в ПФ
6131
Отчисления в ФСС и иные налоги
18824
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» за 2003 г.
83300
В 2004 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной в I квартале 29,85 кв.м., II и III кварталах – 30 кв.м., а в IV – 28 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1,133
Рассчитаем налоговую базу за квартал:
29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=121752,18руб.(I квартал)
30кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=122364руб.(II и III квартал)
28кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=114206,4руб.(IV квартал)
В таблице 2.19. представлен расчет ЕНВД за 2004 г.
Таблица 2.19.
Расчет ЕНВД за 2004 г.
S торгового зала
Налоговая база
(S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2)
(налоговая база х 15%)
Отчисления в ПФ, уменьша-ющие ЕНВД
Отчисле-ния в ФСС
Отчисления в ФСС, уменьшающие ЕНВД
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
1 кв.
29,85
121752,18
18263
6008
-
12255
2 кв.
30
122364
18355
2949
1943
961
14445
3 кв.
7540
411
74
10741
4 кв.
28
114206,4
17131
5082
12049
Итого ЕНВД
72104
21579
1035
49490
Таблица 2.20.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка в 2003 г.
24971
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» за 2003г.
96040
В 2005 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 28 кв. м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=0,85, К3=1,104.
Базовая доходность составляла 1800 руб. за 1 кв.м.
28кв.м.х1800руб.х3мес.х1х0,85х1,104=141886,08руб.
В таблице 2.21. представлен расчет ЕНВД за 2005 г.
Таблица 2.21.
Расчет ЕНВД за 2005 г.
Отчисления в ПФ, уменьшающие ЕНВД, но не более 50% ЕНВД
1 квартал
141885
21283
10641
10642
2 квартал
6679
14604
3 квартал
5264
16019
4 квартал
5432
15851
Итого ЕНВД за год
85132
28016
57116
Таблица 2.22.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2005 г.
16868
102000
Таким образом, общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» при применении режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход составила: в 2003 г. - 83300 руб., в 2004 г. – 96040 руб., в 2005 г. – 102000 руб.
2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения
Для того, чтобы оценить, выгоден ли ООО «Таганка» рассматриваемый режим налогообложения, необходимо сравнить его с другими режимами, такими, как упрощенная система налогообложения - по двум схемам («Доходы» и «Доходы-расходы»), а также общая система налогообложения.
Результаты сравнения занесем в таблицу 2.23.
Таблица 2.23.
Сравнение режимов налогообложения на примере ООО «Таганка»
в тысячах рублей
Ставка н/о
2003г.
2004г.
2005г.
Сумма налога за год
Чистая прибыль
УСН
6% (доходы)
308,7
-31,7
334,08
407,92
315,48
453,52
15%(доходы-расходы)
41,55
235,45
111,3
630,7
115,35
653,65
Общая система н/о (налог на прибыль)
24%
66,48
210,52
178,08
563,92
184,56
584,44
15% (доходы)
58,3
219
49,5
688
57,1
711
Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что самым выгодным для ООО «Таганка» режимом налогообложения из рассмотренных в таблице 2.23., является ЕНВД.
Результаты сравнения режимов налогообложения показывают, что применяя ЕНВД, ООО «Таганка» в 2005 гг. уплатило налогов в 2 раза меньше, чем по упрощенной системе налогообложения по ставке 15%, в 3 раза меньше, чем по общему режиму и в 5,5 раза меньше, чем по УСН с объектом налогообложения «Доходы». Такая же ситуация наблюдается и в 2004 г.
В 2003 г. товарооборот ООО «Таганка» был низким. Но так как расчет единого налога не зависит от фактических результатов деятельности, то ООО «Таганка» уплатило налог исходя из базовой доходности, физического показателя и налоговой ставки. В результате доля налогов в чистой прибыли в 2003 г. составила 27%. Доля налога в чистой прибыли, рассчитанной по УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» составила 18%. Таким образом, применение ЕНВД выгодно в том случае, если у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот. Если же товарооборот низкий, то применений ЕНВД может привести предприятие к банкротству и в этом случае лучше применять УСН по ставке 15%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
