Налоговые льготы. С 1 января 2002 года отменяются практически все льготы, предусмотренные Законом о налоге на прибыль, за исключением отдельных льгот, которые утрачивают силу в следующем порядке:

-                     порядок освобождения от уплаты налога предприятий по прибыли, полученной от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;

-                     налоговые льготы для малых предприятий, срок действия которых не истек на день введения в действие главы 25 НК РФ, применяется до истечения срока, на который они были предоставлены.

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ЕВРОПЕЙСКИЕ ОКНА”

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Европейские окна"

Основным видом деятельности ООО “Европейские окна” является производство и реализация продукции – пластиковые окна. Целью деятельности ООО “Европейские окна” является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Волгограда и Волгоградской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности. Производственная фирма “Европейские окна” является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов. В ООО “Европейские окна” создан уставный фонд, размер которого составляет 8 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО “Европейские окна” составляет 5 физических лиц. Высшим органом управления ООО “Европейские окна” является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др. Исполнительным органом ООО “Европейские окна” является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала. В 2002 году среднесписочная численностью работников ООО “Европейские окна” составила 73 человека.

Таблица 1

Численность персонала фирмы ООО “Европейские окна”

В 2001 г., численность персонала фирмы составляла 67 человек. ООО “Европейские окна” выпускает широкий ассортимент продукции, содержащий более десяти наименований. Цены на производимую продукцию ООО “Европейские окна” аналогичны ценам конкурирующих фирм. Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Проведем группировку доходов и расходов фирмы за 2002, 2001 года.

Согласно главы 25 Налогового кодекса РФ статьи 248 доходы классифицируются на:

-                     доходы от реализации ;

-                     внереализационные доходы.

Таблица 2

Доходы от реализации

Расходы, связанные с производством и реализацией согласно статьи 249 Налогового кодекса РФ подразделяются на:

-                     материальные расходы;

-                     расходы на оплату труда;

-                     суммы начисленной амортизации;

-                     прочие расходы.

Таблица 3

Расходы, связанные с производством и реализацией

Данные представлены в форме №2 “Отчет о прибылях и убытках” смотри приложение 2.

Таблица 4

Отдельные виды расходов связанные с производством и реализацией

Расходы на оплату труда = (средняя заработная плата x единый социальный налог + средняя заработная плата) x количество человек

Расходы на оплату труда (2002 год)=(5404,2x35,6%+5404,2)x73=534,951 (тыс.руб.)

Расходы на оплату труда (2001 год)=(3500x35,6%+5404,2)x73=317,982 (тыс.руб.)

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (статья 256 НК РФ).

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для объекта.

К=(1/n)x100%     (6)

К- норма амортизации в % к первоначальной стоимости, объекта амортизируемого имущества;,

n- срок полезного использования данного объекту амортизируемого имущества, выраженный в месяцах

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

К=(2/n)x100%     (7)

К- норма амортизации в % к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n- срок полезного использования данного объекту амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Амортизируемые основные средства ООО “Европейские окна” объединяются в следующие амортизационные группы:

первая группа – нематериальные активы;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальных активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15