1.1. Распределение и использование прибыли
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы [9, c.189].
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Самое главное в распределении прибыли - это сочетание бюджетных, хозрасчетных и личных интересов работников. Исходя из этого, хозяйственная практика и экономическая наука постоянно занимаются поиском оптимальных критериев распределения прибыли коммерческой организации, учитывая при этом конкретную экономическую ситуацию.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы:
- на научноисследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы;
- финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов;
- затраты по совершенствованию технологии и организации производства;
- модернизации оборудования;
- затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.
В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий.
Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы:
- по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия;
- финансирование строительства объектов непроизводственного назначения;
- организации и развития подсобного хозяйства;
- проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.
Вывод: распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась.
Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития, является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулированной в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия [15, c.268].
1.3 Особенности налогообложения прибыли в современных условиях
С 1 января 2002 года вступил в силу Федеральный закон от 06.08.2001г.№ 110-ФЗ “О внесение изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие нормативные акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”, которым вводится в действие глава 25 Налогового кодекса РФ. Соответственно Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” утрачивает силу.
Основными нормативными документами, в настоящее время, являются Налоговый кодекс РФ и Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 “Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй НК РФ”, введенная в действие с 01.01.2003 года.
Основные положения главы 25 Налогового кодекса РФ, вносящие изменения в действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, заключается в следующем.
Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Вместо признаваемого в соответствие с пунктом 1 и 2 статьи 2 Закона о налоге на прибыль объекта налогообложения в виде валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки) иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, с 1 января 2002 года объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в установленном порядке. К доходам относятся:
- доходы от реализации продукции (работ, услуг);
- внереализационные доходы.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
Таким образом, с введением в действие главы 25 НК РФ доходы от реализации имущественных прав подлежат обложению налогом на прибыль организаций. Указанное уточнение было необходимо в связи с тем, что согласно статьи 38 пункта 2 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, тогда как согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав, относящихся к имуществу, относятся также и имущественные права.
Принципиально важным нововведением в порядке исчисления налога на прибыль организаций является то, что и доходы, и расходы налогоплательщика определяются исключительно Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 06.08.2001 г. №110-ФЗ, и лишь отдельные виды расходов ( командировочные, подъемные, нормы естественной убыли товаров) будут утверждаться в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
С 1 января 2002 года положения о составе затрат, а также отраслевые методики (методические рекомендации) и инструкции утрачивают силу. Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных им расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
К внереализационным доходам предприятия относятся:
доходы, получаемые на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение услоовий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; и другие.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
