Амортизация основных средств ЗАО «Витебский центральный универмаг» начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Расходы будущих периодов в ЗАО «Витебский центральный универмаг» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты на ремонт основных средств, а также арендованных основных средств, включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Учет процесса приобретения и заготовления МПЗ осуществляется по фактическим затратам на счете 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н).
Оценка материальных запасов, отпускаемых в производство, производится по себестоимости каждой единицы (ПБУ 5/01). Учет затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» и счете 10.01 «Сырье и материалы»
Косвенные расходы ЗАО «Витебский центральный универмаг» распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных работников. Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п. 9). Учет выпуска готовой продукции ЗАО «Витебский центральный универмаг» осуществляется с использованием счета 20 «Выпуск готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения «по ведению бухгалтерского учета в РФ»).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в ЗАО «Витебский центральный универмаг» ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В целях обеспечения достоверности о данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- при смене материально-ответственных лиц;
- при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также прочих ценностей и т.д.
Ревизия кассы осуществляется не реже одного раза в месяц. Отчетность предприятия составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется внешним пользователям в установленные сроки:
- квартальный - 30 число следующего за отчетным кварталом;
- годовой - 30 марта следующего за отчетным годом.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Налоговый учет ведется ЗАО «Витебский центральный универмаг» в регистрах. Формы регистров и порядок их заполнения используется на основании программной настройки к продуктам «1С». Перечень прямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г. №58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы на приобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных сумм; амортизация признается в размере начисленных сумм.
В следующей части отчета рассмотрим более подробно состав имущества предприятия и источников его образования, а также финансовые результаты деятельности за 2006-2008 гг.
2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Вначале проанализируем состав и структуру активов предприятия в динамике за три (2006-2008) года. На основании данных, приведенных в табл. 4, можно сформулировать следующие выводы.
Величина имущества предприятия ЗАО «Витебский центральный универмаг» в 2007 г. выросла на 2335 тыс. руб. или на 4,91%, в 2008 г. она выросла на 3295 тыс. руб. или на 6,61%, при этом:
- величина внеоборотных активов выросла на 3277 тыс. руб. в 2008 по сравнению с 2006 г.;
- сумма оборотных активов ЗАО «Витебский центральный универмаг» уменьшилась на 580 тыс. руб. за 2007 г. в основном за счет роста суммы запасов на 660 тыс. руб. и денежных средств на 1700 тыс. руб., поскольку дебиторская задолженность и НДС уменьшились на 1292 тыс. руб. и 1648 тыс. руб. соответственно;
- в течение 2008 г. сумма оборотных активов выросла на 2933 тыс. руб., это произошло в результате роста запасов и денежных средств на 2862 и 402 тыс. руб. соответственно, а также в результате снижения дебиторской задолженности на 443 тыс. руб.;
В структурном соотношении в составе активов ЗАО «Витебский центральный универмаг» произошли следующие изменения:
- в целом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественные изменения;
- соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2006 г. 30,79/69,21; в 2007 г. 35,2/64,8; в 2008 г. 33,7/66,3;
- такое соотношение в пользу оборотных активов можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» – торгово-закупочная деятельность;
Таблица 4 – Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Витебский центральный универмаг» за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.
Темп роста/снижения, %
Удельный вес, в % к валюте баланса
Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
2007 к 2006 г.
2008 к 2007 г.
2006 г.
2007 г.
2008 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Внеоборотные активы всего:
14633
17548
17910
2915
362
1,1992
1,0206
30,79
35,20
33,70
4,40
-1,50
Основные средства
2. Оборотные активы всего:
32889
32309
35242
-580
2933
0,9824
1,0908
69,21
64,80
66,30
-4,40
1,50
2.1. Запасы
24652
25312
28174
660
2862
1,0268
1,1131
51,87
50,77
53,01
-1,11
2,24
сырье, материалы
880
387
438
-493
51
0,4398
1,1318
1,85
0,78
0,82
-1,08
0,05
затраты в незавершенном производстве
35
24
-11
27
0,6857
2,1250
0,07
0,10
-0,03
готовая продукция
23603
24789
27579
1186
2790
1,0502
1,1125
49,67
49,72
51,89
2,17
расходы будущих периодов
134
112
106
-22
-6
0,8358
0,9464
0,28
0,22
0,20
-0,06
2.2. НДС по приобретенным ценностям
1761
113
225
-1648
0,0642
1,9912
3,71
0,23
0,42
-3,48
2.3. Дебиторская задолженность
2397
1105
662
-1292
-443
0,4610
0,5991
5,04
2,22
1,25
-2,83
-0,97
2.4. Денежные средства
4079
5779
6181
1700
402
1,4168
1,0696
8,58
11,59
11,63
3,01
0,04
ИТОГО АКТИВОВ
47522
49857
53152
2335
3295
1,0491
1,0661
100,00
0,00
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9