- принимает меры по своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями продукции, расширяет хозяйственные связи, обеспечивает выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту);
- осуществляет контроль за реализацией продукции, материально-техническим обеспечением, финансовыми и экономическими показателями предприятия, за правильным расходованием оборотных средств и целевого использования банковских кредитов, своевременной выплаты заработной платы сотрудникам предприятия;
- координирует работу подчиненных ему служб и подразделений.
В подчинении директора непосредственно находятся отделы аудита и бухгалтерского учета, финансовый отдел. Координирующую функцию ему помогают осуществлять заместитель директора, начальник отдела аудита и бухгалтерского учета, юрист, главный бухгалтер и экономист.
Заместитель директора осуществляет руководство отдела аудита и бухгалтерского учета, юридического отдела. Он напрямую подчиняется директору.
В отделе аудита во главе начальника отдела осуществляются следующие виды аудита:
- общий аудит (обязательный и инициативный);
- налоговый аудит;
- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
- аудит предприятий, осуществляющих деятельность с использованием сведений, составляющих государственную тайну.
В отделе бухгалтерского учета во главе начальника отдела оказываются следующие виды услуг:
- постановка бухгалтерского учета;
- ведение бухгалтерского и налогового учета;
- восстановление бухгалтерского учета;
- разработка методологии и учетной политики;
- консалтинговые услуги по налоговому консультированию, оптимизации и планированию налогообложения;
- семинары-практикумы по актуальным вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.
В юридическом отделе во главе начальника отдела оказываются следующие виды услуг:
- обжалование решений налоговых органов;
- налоговые споры;
- арбитраж.
Организацией и управлением движением финансовых ресурсов предприятия с целью их наиболее эффективного использования и получения максимальной прибыли предприятия осуществляется под руководством финансового директора. В его прямое подчинение входят:
- главный бухгалтер (организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности завода и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; контроль за сохранностью собственности общества; руководство отделом бухгалтерии; формирование учетной политики бухгалтерского и налогового учета);
- начальник планово-экономического отдела (руководство работой по экономическому планированию на заводе, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностью рынка и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы завода, анализ и контроль за результатами хозяйственной деятельности);
- начальник финансового отдела (осуществление финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами производственного плана, формирование и распределение доходов и накоплений предприятия и их использованием по обязательствам перед государственным бюджетом, банковскими учреждениями, поставщиками).
Заместитель директора контролирует качество исполнения бухгалтерского учета и аудита. Одновременно ведет кадровую работу по приему, переводу и увольнению работников.
Организационная структура более всего тяготеет к традиционной или функциональной.
На предприятии используется линейно-функциональная структура, отличающаяся рядом диспропорций: перегрузка таких руководителей высшего уровня как директор, заместитель директора, финансовый диретор.
При этой системе функциональные отделы непосредственно не руководят подразделениями, а оказывают им методическую помощь. Устраняется многоначалие, каждый занят своим делом.
Анализ основных экономических показателей за 2008-2009 года приводится в приложении 3.
По данным приложения 3 (таблица 1), видна тенденция к увеличению объема реализации, выручка от выполненных услуг за 2009 год составила 39 525 тыс. руб. без учета НДС (темп прироста составил 28,0 % от объема прошлого года). Рост объемов реализации вызван, прежде всего, повышением цен и инфляцией. Это подтверждает динамика рентабельности продаж, которая снизилась с 12,4% до 8,5% (68,5%).
За анализируемый период среднесписочная численность в 2009 году составила 58 человек, что на 10 человек (120,8%) больше по сравнению с 2008 годом.
В результате хозяйственной деятельности предприятия наблюдается снижение прибыли с 2848 тыс. руб. до 2218 тыс. руб. (77,9%), что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Динамика среднегодовой выработки на 1-го работника увеличилась с 643,35 тыс. руб. до 681,47 тыс. руб. (105,92%), что также является положительным моментом. Эта ситуация объясняется внедрением политики, направленное на увеличение товарооборота и удержание невысоких цен для рынка аудиторских услуг. Однако, отсутствие положительного эффекта от данной политики означает острую необходимость в проведении соответствующих мероприятий по мотивации персонала на выполнение поставленных в ней целей.
В результате текущей деятельности отмечается отрицательная динамика следующих показателей:
1. Затраты на 1 руб. продукции увеличились с 86 коп. до 91 коп.;
2. Увеличение себестоимости с 27037 тыс. руб. до 36156 тыс. руб.
Как видно из таблицы 2 приложения 3, затраты на реализацию продукции (работ, услуг) составили 36 156 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом затраты увеличились на 33,7 %
Увеличение затрат связано с ростом объема производства на 8 644 тыс. руб. или на 28,0%. по сравнению с 2008 годом. Наибольший рост произошел по статье "Услуги сторонних организаций" на 124,9%, "Прочие затраты" на 110,4 %, "Реклама" - 30,2%.
Увеличение размеров указанных статей затрат связано с развитием нового вида деятельности, в связи с чем увеличены расходы на содержание компьютерной и оргтехники, обучение персонала, рекламу и т.д.
По данным приложения 3 (таблицы 3), в отчетном году, по сравнению с прошлым годом сумма начисленных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды увеличилась на 955 тыс. руб., или 17,0%.
Налоги и платежи в 2009 г. перечислялись своевременно. Задолженность в сумме 437 тыс. руб. является текущей со сроком оплаты в январе 2008г.
Из данных таблицы 4 приложения 3 видно, что предприятие за 2009 год получило прибыль от продаж в размере 3 369 тыс. руб., что составляет 8,5% от выручки. По сравнению с 2008 годом прибыль от продаж снизилась на 475 тыс. руб. или на 12,4%.
В 2009 году выросла как выручка от продаж, так и затраты (на 8 644 тыс. руб. и 19119 тыс. руб. соответственно). Рост себестоимости продукции опережает увеличение выручки (соответственно 133,7% и 128%). Как было рассмотрено в предыдущей таблице, увеличение себестоимости связано с развитием нового вида услуг (аутсорсинг).
Убыток от прочих операций за 2009 г. составил 117 тыс. руб., что также связано с развитием нового вида деятельности.
Далее рассчитаем точку безубыточности, порог рентабельности и запас финансовой устойчивости. Точка безубыточности - это объем реализации продукции, при котором выручка от ее реализации равна общим затратам.
Данные расчета безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия представлены в приложении 4.
Как показывает расчет, предприятие работает с убытком в 3 квартале каждого анализируемого года, что связано с сезонностью работы. Соответственно вклад на покрытие в эти периоды минимален - 3 180 тыс. руб. в 2008г. и 3 206 тыс. руб. в 2009г., коэффициент вклада на покрытие при этом довольно высок - порядка 0,6. Из этого и складывается такой большой скачок точки безубыточности между 3 и 4 кварталом 2009г. - 10 034 тыс. руб.
Сила операционных рычагов предприятия изменяется в широком диапазоне. Наименьшего значения они достигают в третьем квартале 2008 и 2009 года. Соответственно, риски финансово-хозяйственной деятельности снижаются. Уменьшение силы рычагов связано с уменьшением доли себестоимости в выручке.
Наивысших значений операционные рычаги достигают во втором квартале 2008 года и, особенно, во втором квартале 2009 года. Это отражает риск потери операционной прибыли при увеличении издержек, уменьшении объемов производства, снижении цены. Наиболее высокие значения принимает операционный рычаг по цене. Следовательно, колебания цен на продукцию особенно остро отражаются на изменения прибыли.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
