Учет движения и остатков материалов на складе осуществляют в книге учета материалов. Записи в книге делает кладовщик на основании первичных документов (приходных ордеров, накладных). В итоге составляется отчетная ведомость по форме таблицы 7.
Таблица 7 - Отражение движения материалов в ООО "Сельстрой"
№ п/п
Наименование
Остаток на начало месяца
Поступило
Участок 1
Участок 2
Участок 3
Подсобное производство
Итого расход
Остаток на конец месяца
1.
Гвозди, кг
126,5
25,8
10,5
12,6
18,3
25,2
66,6
85,7
2.
Известь, кг
3025
-
15
186
201
2824
3.
Панели, м2
56
198
200
54
254
4.
Обои, рул.
23
29
42
10
5.
Краска, кг
2513
174
298
63
582
2105
Учет материалов в ООО "Сельстрой" ведется по средневзвешенной стоимости. Данный метод предполагает вычисление средневзвешенного значения цены.
Например, в декабре 2005 года было приобретено: кирпича - 2 тыс.шт. по цене 1450 руб. и 8 тыс.шт. по цене 1600 рублей за 1 тысячу. При этом средняя цена составила: (1450·2) + (1600·8) : 10 = 1570 рублей.
Списание ГСМ производится на основании путевых листов грузового и легкового автотранспорта. Списание производится проводкой: Дт 23, 20, 26 Кт 10.3. Списание запчастей производится на основании акта установки запасных частей на автомашину. В акте указываются наименование запасных частей и номер машины, на которую они установлены. Установка запасных частей отражается проводкой
Дебет счета 23, 26, 20 Кредит счета 10.5.
Учет запасных частей ведется в книге учета запчастей.
Бухгалтерские записи, отражающие хозяйственные операции, связанные с движением материальных ценностей, оформляются в виде проводок, показанных в таблице 8.
Таблица 8 - Основные хозяйственные операции, применяемые при учете движения материальных ценностей в ООО "Сельстрой"
№
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма за декабрь 2005 г., руб.
дебет
кредит
1
Оприходованы материальные ценности
10.3; 10.5; 10.8; 10.9
60; 71; 76
1773360
2
Отражена сумма НДС по поступившим ценностям
19
318430
3
Оприходованы материалы, произведенные вспомогательным производством
10.8
212321
4
Списаны материалы в производство
20, 23
1589976
5
Выявлена недостача материалов на складе
94
2118
6
Списано топливо и ГСМ согласно путевым листам
23; 26; 20
10.3
68315
7
Установлены запчасти на автомашину
10.5
49318
Указанные записи отражаются в ведомостях, одна из форм которых показана в таблице 9.
3.2. Организация журнально-ордерной формы счетоводства в бухгалтерии ООО "Сельстрой"
Сущность применяемой ООО "Сельстрой" журнально-ордерной формы состоит в обобщении однородных операций в накопительных регистрах - журналах-ордерах или предварительно - во вспомогательных ведомостях и разработочных таблицах. Итоги переносятся из вспомогательных регистров в журналы-ордера, которые являются основными регистрами /33/.
Учет в большинстве журналов-ордеров ведется по кредиту нескольких бухгалтерских счетов, но с подразделением кредитовых оборотов по каждому из них.
В каждом регистре указывается месяц отражения хозяйственных операций, наименование счета, по которому ведется сбор информации, а также начальное сальдо на начало месяца, переносимое из соответствующего регистра за прошлый месяц.
Ежедневно, по мере совершения хозяйственных операций, на основании первичных документов производятся записи о них в соответствующих ведомостях, других вспомогательных регистрах и журналах-ордерах. Перечень и содержание журналов-ордеров, применяемых в ООО "Сельстрой", приведены в таблице 10.
Таблица 10 - Перечень и содержание журналов-ордеров, применяемых бухгалтерией ООО "Сельстрой"
№ журналов-ордеров
Кредит счетов
Основное содержание учетных операций
50
Кассовые операции
51
Операции на расчетном счете
66, 67
Кредиты, займы
60
Учет расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги
71
Учет расчетов с подотчетными лицами
8
58, 68, 73, 75, 76
Учет обязательств к получению и оплате
9
79
Взаимные расчеты между организацией и ее структурными подразделениями
10, 23, 26, 70, 71, 69, 02, 90 и т.д.
Учет затрат по производству строительных работ
11
43, 90, 62
Учет движения продукции, являющейся целью создания организации
12
80, 82, 83, 84
Учет капиталов, а также нераспределенной прибыли
13
01, 91
Учет имущества долгосрочного использования и результатов от их выбытия
14
Учет изменения стоимости материальных ценностей в результате их дооценки и уценки
99
Учет финансовых результатов в течение года
16
07, 08
Учет затрат по созданию объектов длительного использования
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
