1.2. Имущественное состояние ООО "Сельстрой"
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом оно располагает /34/.
Имущество предприятия включает в себя внеоборотные и оборотные активы. Под внеоборотными активами понимают основные средства и нематериальные активы. Основные средства - это здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.
Для бухгалтерского учета основных средств предназначен счет 01 "Основные средства". Он обобщает информацию о наличии и движении принадлежащих предприятию на праве собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, доверительном управлении или сданных в аренду.
Нематериальные активы приобретаются на длительный период (более 1 года) и способствуют получению дохода. К нематериальным активам относятся: патенты, авторские права, товарные знаки, лицензии. У ООО "Сельстрой" нематериальные активы в балансе не выделены, что вряд ли оправдано.
В бухгалтерском учете нематериальные активы учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" в первоначальной оценке.
Непрерывный кругооборот капитала зависит от оборотных средств предприятия: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений. Но краткосрочных финансовых вложений у ООО "Сельстрой" нет.
Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех первоочередных платежей /21/.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.
Структура и динамика имущества ООО "Сельстрой" показаны в таблице 1, построенной на основе извлечения показателей из бухгалтерского баланса, форма № 1.
Таблица 1 - Движение имущества ООО "Сельстрой" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Показатели
На конец 2003 г.
На конец 2005 г.
Изменения
тыс.руб.
%
Стоимость имущества в целом
102979
111374
8395
108,2
Из нее стоимость:
внеоборотных активов
73583
75410
1827
102,5
основных средств
71582
73401
1819
оборотных средств
29396
35964
6568
122,3
в том числе:
запасов
14071
16044
1973
144,0
дебиторской задолженности
13437
17191
3754
127,9
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
247
268
21
108,5
НДС по приобретенным ценностям
1477
2194
717
148,5
Источник: форма № 1 бухгалтерской отчетности
Из таблицы 1 видно, что за рассматриваемый трехлетний период общая стоимость имущества (активов) в ООО "Сельстрой" увеличилась на 8395 тыс.руб., или на 8,2 %. На первый взгляд, это значительное увеличение. Однако если учесть, что в рассматриваемые годы деньги обесценивались вследствие продолжавшейся в стране инфляции (за три года ее темпы составили более 25 %), станет ясным, что реальная рыночная стоимость имущества в ООО "Сельстрой" уменьшилась существенно.
Правда, увеличение стоимости имущества произошло не только за счет внеоборотных активов (на 2,5 %), но и оборотных активов - дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (без малого на 28 %), а также запасов (14 %). Увеличение по указанным статьям можно считать во многом положительным явлением. Из имущества предприятия медленнее всего росли те его виды (основные средства), которые плохо использовались, зачастую были излишними и сдавались в аренду на не очень выгодных условиях. Положительно заметное увеличение дебиторской задолженности: с 13,4 до 17,2 млн. руб., так как эта статья оборотных активов относится к относительно ликвидному имуществу. Производственные запасы возросли на 14 %, что улучшает условия деятельности строительной организации. Однако при этом важно выявить, за счет каких источников возросли запасы - за счет своих или заемных. Ответ на этот вопрос дает таблица 2.
Таблица 2 - Источники формирования имущества ООО "Сельстрой"
в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Источники
Собственный капитал
78912
87660
8748
111,1
Долгосрочные обязательства
-
Краткосрочные обязательства
24059
23708
-351
98,5
Итого пассивов
102971
8403
Удельный вес собственных источников, %
76,6
78,7
102,7
Таблица 2, как и таблица 1, составлена на основе бухгалтерских балансов (форма № 1) ООО "Сельстрой" за 2003, 2004 и 2005 гг. Из таблицы 2 вытекает, что пополнение производственных запасов предприятие смогло осуществить только благодаря увеличению собственных средств, так как сумма краткосрочных обязательств в целом уменьшилась. Правда, это не относится к задолженности перед поставщиками. Она возросла за три года с 11 млн.руб. до 13,2 млн., что видно в том числе по значительному увеличению величины НДС по приобретенным ценностям (строка 220 формы № 1). Это было показано в последней строке табл.1.
Указанное положение таит в себе немало неприятностей для предприятия, так как оно легко может стать неплатежеспособным с угрозой несостоятельности и банкротства. Такая ситуация во многом может быть объяснена большим ростом дебиторской задолженности (табл.1). Не получая всех денег от покупателей, предприятие вынуждено приобретать стройматериалы и другие ресурсы в долг.
1.3. Динамика выручки и прибыли предприятия
Характеризуя производственную деятельность любого предприятия, необходимо изучить результаты его финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку обследуемое предприятие занимается выполнением строительно-монтажных и ремонтных работ, то основными показателями, характеризующими его деятельность, являются себестоимость строительных работ, выручка от реализации работ и услуг и получаемая прибыль. Соответствующие показатели, извлеченные из отчетов о прибылях и убытках за 2003-2005 гг. приведены в таблице 3. Отдельные показатели рассчитаны дополнительно.
Таблица 3 - Динамика выручки, затрат и прибыли ООО "Сельстрой" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
Годы
2005 г. в % к 2003 г.
2003
2004
2005
Выручка от реализации (без НДС)
64143
75147
81486
127,0
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг
59670
69356
71490
119,8
Прибыль от реализации
4479
5791
9996
223,2
Рентабельность затрат, %
7,5
8,3
14,0
187,7
Рентабельность активов, %
3,0
4,0
133,3
Рентабельность собственного капитала, %
3,9
5,1
5,0
128,2
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10