Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта

Рефераты. Аудит безналичных расчетов

2. Аудит операций по валютному счету

2.1	Проверить операции учета покупки и продажи валюта	15.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Ведомость, журнал – ордер
2.2	Проверить расчетов и отражения курсовых разниц	16.02.2008	Порошина Л.Л	Ведомость, журнал – ордер

3. Аудит расчетных операций

3.1	Проверить содержание документов.	16.02.2008 – 18.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы
3.2	Проверить правильность оформления расчетных документов	19.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.
3.3	Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета	20.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Расчетные документы, регистры бухучета

4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.

4.1

Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки

17.02.2008 – 21.02.2008

Порошина Л.Л

Журнал хоз. операций, регистры бухучета

5. Составление отчета, подготовка документов. 

Составление отчета, подготовка документов

21.02.2008

Хромусевич Л.Г.

 

 Методика аудита безналичных расчетов.

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

1. Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

2.  Аудиторы знакомятся  с организацией ведения бухгалтерского учета по счетам 51 и 52, порядком ведения аналитического учета по данным счетам. Выяснить, какие аналитические счета открыты к счету 51 «Расчетные счета», если предприятие имеет несколько счетов в разных банках; выяснить, в каких учреждениях банков открыты расчетные счета. Выясняют особенности использования каждого из этих счетов, узнают, кто из работников бухгалтерии, согласно выданным доверенностям, сдает в банк платежные до­кументы и получает выписки с приложением платежных докумен­тов. Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов. На этом этапе полезны следующие действия:

1)       произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги, по­казателями бухгалтерской отчетности. Проверить подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемо­го периода;

      2)  произвести расчет уровня существенности.

Методология проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете по счету 51 «Расчетные счета».

1. Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету.

Вне зависимости от того, какая форма безналичных расчетов используется на практике, все расчетные документы должны со­ответствовать требованиям, установленным Банком России. Ос­нованием для отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете предприятия являются:

·      расчетные документы (в зависимости от формы расчетов);

мемориальные ордера (внутренние документы банка);

·      выписки банка с расчетного счета, оформленные в установлен­ном порядке.

1.1. Проверить, правильно ли сгруппированы выписки по сче­там за проверяемый период (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке должен быть равен остатку средств на на­чало периода в следующей выписке) и имеются ли к ним первич­ные документы.

1.2. Установить, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных документах и пла­тежных документах.

Сумма по выписке должна соответствовать сумме в платежном документе, однако в первичных документах могут быть отличаю­щиеся суммы, например в выписанных счетах на оплату может быть сумма больше или меньше той, которая указана в платеж­ном поручении (это может быть следствием наличия дебиторской или кредиторской задолженности аудируемого лица перед контр­агентом). Сумма, указанная в выписке банка, может быть мень­ше суммы, указанной в первичном документе, если по данному документу ранее была произведена частичная оплата.

1.3.     Проверить, имеется ли на первичных документах, прило­женных к выписке, штамп банка. Если имеются документы без штампа, то аудитор может сделать запрос в банк (в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельнос­ти №5 с целью подтверждения правильности произведенного платежа.

2. Проверить законность и обоснованность операций по дви­жению денежных средств на расчетном счете.

2.1.Как правило, аудиторы-юристы в самом начале работы производят анализ договоров аудируемого лица, поэтому аудито­ру при выявлении некорректного платежа следует изучить дого­вор и ознакомиться с рабочей документацией, созданной в ходе анализа договоров.

2.2.Провести анализ формулировок платежей, указанных в платежных документах, обращая внимание на наличие выделения налога на добавленную стоимость. В том случае, если формули­ровка платежа нетрадиционна для аудируемого лица, запутана, непонятна, необходимо провести дополнительные процедуры по проверке этой операции.

Используя рабочую документацию и результаты проверки других разделов аудита, проверить основания для перечисления платежей в пользу третьих лиц (физических) через почтовые от­деления или на счета в банках. Например, если перечисляются удержанные алименты, то сверить суммы с выписками из решений судебных органов, заработную плату — с расчетно-платежными ведомостями, а также достоверность указанных в перечне по­чтовых адресов получателей переводов (при проверке расчетов с ра­бочими и служащими). Если в банковской выписке обнаружены ис­правления, то может быть инициирован запрос в банк.

Как правило, по операциям, отражаемым через банковские счета, сторнировочных записей в регистрах бухгалтерского учета не должно быть, так как допущенная ошибка по банковским опе­рациям — это или излишне зачисленные или снятые суммы, ко­торые восстанавливаются обратными бухгалтерскими записями, поскольку ошибочное зачисление производится на основе доку­мента. Ошибочно зачисленные платежи подлежат возврату. При снятии со счета ранее ошибочно зачисленной суммы банк состав­ляет мемориальный ордер с указанием причины списания со сче­та. Именно поэтому наличие сторнировочных записей по расчет­ному счету в регистрах бухгалтерского учета должны быть особо тщательно исследованы на предмет надежности системы бухгал­терского учета и внутреннего контроля.

Рассмотрим методологию проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете по счету 52 «Валютные счета».

Бухгалтерский учет безналичных денежных средств аудируемого лица в иностранных валютах на счете 52 ведется в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета 1 «Валютные счета внутри страны» и 2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет ведется но каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

С 18 июня 2004 г. вступил в силу Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В законе определен перечень вопросов, по которым Правительство Российской Федерации и Банк России могут при­нимать нормативные акты по регулированию валютных операций. Кроме того, впервые в российском валютном законодательстве по­явилось правило, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законода­тельства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. При проверке необходимо учи­тывать действующий порядок и норматив обязательной продажи валютной выручки.

В связи с тем что учет валютных операций ведется в националь­ной валюте, появляется необходимость пересчета конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете валют­ных операций. Правила бухгалтерского учета валютных операций регламентированы отдельными нормативными актами:

Федеральным законом от 23.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» (с изм. и доп.);

Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза­тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н.

ущерба возможно в случае растрат, хищений, нанесения матери­ального ущерба, выпуска бракованной продукции.

При тестировании системы внутреннего контроля необходимо установить причины выпуска брака, степень вины работника, правильность оформления актов. При выявлении недостач взыс­кание с материально ответственного лица может быть осуществ­лено при наличии его вины, установленной в судебном порядке, или на добровольной основе, при этом необходимо проверить осуществление расчета норм естественной убыли.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9