Рефераты. Аудит безналичных расчетов

Аудит безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ:


Введение

Аудит безналичных денежных расчетов

Расчет уровня существенности

Расчет аудиторского риска

Планирование аудита

Программа аудита

Методика аудита безналичных расчетов

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов

Заключение

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Ведение:


В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.

Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.

Главная цель данной работы – углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

-                                       разработать общий план аудита;

-                                       разработать программу проверки;

-                                       охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;

-                                       выявить ошибки;

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:

-  форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

-  форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

-  форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

-  главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,

а так же

-                     платежное поручение (кому перечислено);

-                     платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);

-                     сводное платежное поручение и требование-поручение;

-                     корешки чековой книжки на получение наличных денег;

-                     журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

   Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.

Аудит безналичных денежных расчетов.


   Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.

На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

 К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее  в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчет­ных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.

Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внут­реннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оце­нить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) дос­товерность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.

Расчет уровня существенности.


наименование базового показателя

значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)

доля %

значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

39683

5

1984,15

Валовой объем реализации без НДС

296957

2

5939,14

Валюта баланса

47765

2

955,3

Собственный капитал

138013

10

13801,3

Общие затраты предприятия

259268

2

5185,36


   Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

   Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

   Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

   Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

   Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

   Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;


   Рассчитываем аудиторский риск

   Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%

риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.

ПАР

РН = --------.

ВХР х РК

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

 Планирование аудита Общий план аудита


Проверяемая организация     ОАО «Коммунальщик»        

Период аудита                                                   01.01.2006 – 31.12.2006                  

Количество человеко-часов                              168         

Руководитель аудиторской группы                  Хромусевич Л.Г., главный                              специалист, аттестат №567893

Состав аудиторской группы                  Хромусевич Л.Г, Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск                       4%  

Планируемый уровень существенности           7,9%

N

Планируемые виды работ

Период  проведения

Исполнитель

Прим.

1

Аудит операций по расчетному счету предприятия

11.02.2008-15.02.2008

Хромусевич Л.Г.


2

Аудит операций по валютному счету

15.02.2008-16.02.2008

Хромусевич Л.Г.


3

Аудит расчетных операций

16.02.2008-20.02.2008

 Хромусевич Л.Г.


4

Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке

17.02.2008 – 21.02.2008

Порошина Л.Л.


     Руководитель аудиторской организации, имеющий  право подписи аудиторских заключений от ее имени:

     Руководитель аудиторской группы:

Программа аудита

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по расчетному счету предприятия

1.1.

Подтверждение наличия действующих счетов в банках

11.02.2008 – 12.02.2008.

Хромусевич Л.Г.

Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов

1.2

Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету

13.02.2008 – 14.02.2008.

Хромусевич Л.Г.

Выписки банков

1.3

Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках

14.02.2008

Хромусевич Л.Г.

Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга

1.4

Арифметическая проверка в выписках банках

15.02.2008

Хромусевич Л.Г.

Выписки банков

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.