План по численности работников должен быть увязан с планом по сбыту продукции, финансовым и инвестиционным планом и др. Поскольку исходной точкой в планировании различных показателей является не план  производства, а прогноз сбыта продукции, то и само планирование приобретает вероятностный характер и его результатом является прогноз тех или иных показателей. 

4.Планирование издержек и прибыли.

4.1 Финансовое планирование и планирование издержек

Пред­при­ятие, имею­щее  зна­чи­тель­ные фон­ды,  обыч­но стре­мит­ся их ин­ве­сти­ро­вать. од­на­ко нель­зя за­бы­вать, что фон­ды на­ка­ли­ва­ют­ся со стро­го  оп­ре­де­лен­ной  це­лью  и по­это­му вряд ли мо­гут быть ис­поль­зо­ва­ны для уп­ла­ты дол­гов,  вло­же­ний в то­вар­ные за­па­сы и то­му по­доб­ное. Наи­бо­лее  це­ле­со­об­раз­ным яв­ля­ет­ся вло­же­ние лиш­них фон­дов на­лич­ных средств в крат­ко­сроч­ные цен­ные  бу­ма­ги  (до  го­да). Хо­тя они  мо­гут  при­но­сить срав­ни­тель­но низ­кий до­ход,  они очень ли­к­вид­ны, име­ют ши­ро­кий диа­па­зон сро­ков по­га­ше­ния и лег­ко  пе­ре­во­дят­ся в на­лич­ные.

Су­ще­ст­вен­ную часть фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния со­став­ля­ет  ин­ве­сти­ци­он­ный план.

«Ин­ве­сти­ции -  за­тра­ты  де­неж­ных  средств,  на­прав­лен­ные  на вос­про­из­вод­ст­во ка­пи­та­ла (его под­дер­жа­ние и рас­ши­ре­ние).  Ин­ве­сти­ции реа­ли­зу­ют­ся пу­тем  кре­ди­то­ва­ния,  пря­мых  за­трат  де­неж­ных средств,  по­куп­ки цен­ных бу­маг.» [10, стр 234] Мы не бу­дем рас­смат­ри­вать ин­ве­сти­ции, но­ся­щие ха­рак­тер транс­фер­та, то есть ве­ду­щие лишь к сме­не соб­ст­вен­ни­ка (на­при­мер по­куп­ка цен­ных бу­маг или при­об­ре­те­ние од­ной фир­мой пред­при­ятия дру­гой).

Боль­шин­ст­во рас­хо­дов,  свя­зан­ных  с  ос­нов­ны­ми  сред­ст­ва­ми, чет­ко раз­де­ля­ют­ся  на ка­те­го­рии,  от­но­ся­щие­ся ли­бо к ка­пи­таль­ным за­тра­там, ли­бо к обыч­ным про­из­вод­ст­вен­ным рас­хо­дам.

К ка­пи­таль­ным за­тра­там обыч­но от­но­сят:

- до­пол­не­ние:  но­вые ос­нов­ные сред­ст­ва, ко­то­рые уве­ли­чи­ва­ют про­из­вод­ст­вен­ные мощ­но­сти без за­ме­ны су­ще­ст­вую­ще­го обо­ру­до­ва­ния;

- об­нов­ле­ние или за­ме­на:  обо­ру­до­ва­ние,  при­об­ре­тен­ное  для за­ме­ны ана­ло­гич­ных  ос­нов­ных  средств,  при­бли­зи­тель­но  та­кой же мощ­но­сти;

- усо­вер­шен­ст­во­ва­ние или мо­дер­ни­за­ция: ка­пи­таль­ные за­тра­ты, ве­ду­щие к фак­ти­че­ской за­ме­не или из­ме­не­нию ос­нов­ных средств.

К про­из­вод­ст­вен­ным за­тра­там от­но­сят:

- со­дер­жа­ние и ре­монт;

- амор­ти­за­цию;

- стра­хо­ва­ние;

- на­ло­ги на соб­ст­вен­ность.

Та­кая клас­си­фи­ка­ция рас­хо­дов на ос­нов­ные сред­ст­ва да­ет воз­мож­ность ма­нев­ра фи­нан­со­вы­ми ре­сур­са­ми.  На­при­мер, ре­монт обо­ру­до­ва­ния или со­ору­же­ний с ис­поль­зо­ва­ни­ем бо­лее со­вер­шен­ных  ма­те­риа­лов мо­жет рас­смат­ри­вать­ся не как про­из­вод­ст­вен­ная за­тра­та,  а как ка­пи­таль­ная.  Ес­ли же к про­из­во­ди­тель­ным  за­тра­там  ком­па­ния от­но­сит рас­хо­ды,  в дей­ст­ви­тель­но­сти яв­ляю­щие­ся про­из­вод­ст­вен­ны­ми, то тем са­мым она сни­жа­ет раз­мер те­ку­щей при­бы­ли  и  од­но­вре­мен­но сум­му уп­ла­чи­вае­мых на­ло­гов.

С фи­нан­со­вой точ­ки зре­ния це­лью ана­ли­за ка­пи­таль­ных  вло­же­ний  яв­ля­ет­ся  из­бе­жа­ние не­нуж­ных  ка­пи­таль­ных за­трат пу­тем со­от­вет­ст­вую­ще­го пла­ни­ро­ва­ния и со­став­ле­ния бюд­же­та ка­пи­таль­ных за­трат.

В КП «Отдых» для капиталовложений используют такие отрасли финансирования: ассигнования из бюджета; внебюджетные деньги; деньги других предприятий и организаций; собственные средствафинансирования (амортизация, прибыль, экономия от выполнения работ хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов, фонды производственного и социального развития и т.д.); деньги финансового лизинга.

Структура отраслей финансирования капиталовложений не является постоянной. Она изменяется как в целом государстве, так и в отдельных регионах, предприятиях и зависит от многих факторов. Несмотря на различный состав ассигнований из бюджета, их доля в сумме отраслей финансирования еще очень высока. Это поясняется отсутствием у предприятий городского хозяйства собственных средств финансирования, низкой рентабельностью их деятельности (а иногда и убыточностью), а также высокой социальною значимостью жилищно-коммунальных услуг.

Используя исходные данные своего варианта, составим план финансирования по форме, показанной в Приложении 7

Планирование  издержек занимает  одно из самых важных аспектов составления финансового плана. Принимая во внимание состав затрат прошлого года, следует отметить, что основными задачами  в процессе хозяйственной деятельности в 2002г. являются :

1.     Уменьшение доли прочих расходов в общей сумме издержек.

2.     Формирование и распределение фонда оплаты труда, исходя из конкретных результатов труда.

3.     Формирование реального рекламного бюджета в составе расходов на сбыт.

4.     Сокращение затрат за счет установления норм расходования материальных ценностей и установления более жесткого контроля за ним.

5.     Пересмотр складских остатков и реализация неликвидных материальных ценностей

Расходы планировались в разрезе подразделений на основании индивидуальных планов. Кроме того, выделены дополнительно общепроизводственные расходы, расходы на маркетинг и рекламу, а также расходы на инженерное обеспечение и модернизацию. Общепроизводственные расходы в данном плане включают: транспортные расходы, услуги связи, обслуживание телекоммуникаций, консультационные услуги, банковские услуги, охрана и пр. Расходы на инженерное обеспечение и модернизацию включают: установку измерительных приборов, дооборудование котельной, установка системы охлаждения холодильных камер, реконструкцию джакузи, текущее обслуживание.

В приложении представлены итоговые планируемые расходы на 2003г. по следующим статьям:

-         материальные расходы;

-         зарплата;

-         начисления в социальные фонды;

-         коммунальные услуги;

-         услуги сторонних организаций (кроме коммунальных).

Учитывая сезонный характер производства, а   также увеличение    в    сезон  среднесписочного числа работников прогнозируемая величина затрат будет в течение года изменяться. Ожидаемая величина общих  расходов в 2003г. представлена в Приложении 8

Особое внимание будет уделяться анализу и снижению расходов, не связанных с операционной деятельностью предприятия, такие расходы планируется уменьшить в 2 раза.

В целом, с учетом всех вышеприведенных факторов, ожидаемая величина расходов предприятия в 2003г. составит  12619,7тыс. грн.

В КП «Отдых» ведение финансового, оперативного и бухгалтерского  учета обеспечивается следующими  программными продуктами:

1.     «1С Предприятие» – Комплексная конфигурация;

2.     «1С Предприятие» – Зарплата и кадры;

3.     R-keeper, Storey House – оперативный учет точек ресторанного сервиса и складов.

В 2003г. планируется:

1)     Реализовать дополнительно в «1С Предприятие» автоматический оперативный отчет о движении денежных средств.

2)     Разработать и внедрить ежемесячное планирование расходов по подразделениям в электронной форме.

3)     Ввести на основе утвержденных планов расходов подразделений лимиты использования товарно-материальных ценностей, а также установить ответственность руководителей подразделений за перерасход.

4)     Реализовать с использованием «1С Предприятие» контроль за выполнением планов расходов по подразделениям.

5)     Установить обновленную версию R-keeper, Storey House, позволяющую:

-         выделять себестоимость продуктов в разрезе каждого плательщика при безналичных расчетах;

-         оперативно производить корректировки и удаление меню, номенклатур товаров и технологических карт без блокирования работы системы с рабочего места бухгалтера.

6)     Организовать ведение оперативных отчетов о посещаемости ресторанных точек и фитнесс-центра с отражением категорий гостей.

    Важной задачей дальнейшего совершенствования учета в 2003г. является организация оптимального обобщения расходов с целью их дальнейшего анализа.

Постепенное накопление такой информации позволит проанализировать и установить нормы расходования товарно-материальных ценностей и других накладных расходов. На основе норм, а также прогнозов загрузки гостиницы планируется обеспечить текущее и перспективное планирование затрат.

4.2 Планирование доходов и  прибыли.

Основными источниками доходов являются:

-         доходы от проживания – 10558,0 тыс. грн.  – 55,2%;

-         доходы фитнесс-центра – 782,9 тыс. грн.  – 4,1%;

-         доходы службы ресторанного сервиса – 7014,4 тыс. грн.- 36,7%;

-         доходы от других доп. услуг – 765,3 тыс.грн.- 4,0%;

       ВСЕГО:   19120,6 тыс.грн.  – 100,0%

Более детально показатели доходности указаны в Приложении 9

Доходы от проживания

При сохранении высокого качественного уровня предоставляемых услуг, увеличение доходов от проживания по сравнению с 2002г. возможно главным образом за счет повышении уровня загрузки гостиницы в период низкого сезона. Средний показатель загрузки номерного фонда в низкий сезон не должен быть ниже 33%.

 Так как структура номерного фонда такова, что количество номеров различной категории неодинаково, а их цена и уровень комфортности сильно дифференцированы, при планировании доходов от проживания взяты за основу ряд условий, выявленных по результатам 2002г.:

1.) среднегодовые показатели структуры дохода от реализуемых номеров по категориям в 2002г.