Бесплатный Банк Рефератов - Учет расчетов с внебюджетными фондами

Рефераты. Учет расчетов с внебюджетными фондами

Отражены суммы, причитающиеся работникам по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию

Фактическое перечисление отчислений в фонд занятости, по социальному страхованию в пользу страховых организаций; выплаты работникам за счет этих органов наличными

Отражены суммы по добровольному страхованию работников за счет их средств

Отражены суммы по страхованию работников, произведенному за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также суммы штрафных санкций

07 69

08 69

10, 12 69

15 69

20, 23 69

25, 26 69

28 69

29 69

30 69

43 69

47 69

51, 52 69

88 69

89 69

96 69

69 70

69 50, 51,52, 53

73 69

81 69

Предприятие ООО «Ирис» заключило трудовой договор с работником 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2005 года составили 12 500 руб.

При начислении заработной платы, ЕСН и страховых взносов в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 12 500 руб. – начислена заработная плата за январь;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН»

- 2500 руб. (12 500 руб. х 20%) – начислена доля ЕСН, подлежащая зачислению в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по ЕСН»

- 400 руб. (12 500 руб. х 3,2%) - начислена доля ЕСН в ФСС РФ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН»

- 100 руб. (12 500 руб. х 0,8 %) – начислена доля ЕСН в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФ ОМС по ЕСН»

- 250 руб. (12 500 руб. х 2 %) – начислена доля ЕСН в ТФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по СЧ»

- 1250 руб. (12 500 руб. х 10%) – уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по НЧ»

- 500 руб. (12 500 руб. х 4%) – уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на величину, перечисленную в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНС»

- 25 руб. (12 500 руб. х 0,2%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 1625 руб. (12 500 руб. х 13%) – начислен налог на доходы физических лиц с вознаграждения работника;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51

- 750 руб. (2500 – 1250 – 500) – перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51

- 1250 руб. – перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51

- 500 руб. – перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51

- 100 руб. – перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51

- 250 руб. – перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНС»

- 25 руб. – перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51

- 1625 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50

- 10 875 руб. (12 500 – 1625) – выплачена работнику заработная плата за январь.

Работник (1966 года рождения), работающий в организации с начала года, в сентябре 2003 г. уволился по собственному желанию, а в ноябре 2003 г. с этим работником заключен новый трудовой договор. На момент увольнения доход работника, включаемый в налоговую базу по ЕСН, составил 90 000 руб. В соответствии со штатным расписанием месячный оклад по должности, на которую вновь принят данный работник, составляет 15 000 руб. Организация имеет право на применение регрессивной шкалы ставок ЕСН.

В данном случае на момент увольнения доход работника, подлежащий обложению ЕСН и страховыми взносами, составил 90 000 руб., а нарастающим итогом с начала года по ноябрь включительно 105 000 руб. (90 000 руб. + 15 000 руб.). Следовательно, сумма авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате с заработной платы за ноябрь 2003 г., составит:

- ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - 3590 руб. (28 000 руб. + 15,8% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 28%));

- ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, - 510 руб. (4000 руб. + 2,2% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 4%));

- ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, - 25 руб. (200 руб. + 0,1% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 0,2%));

- ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, - 435 руб. (3400 руб. + 1,9% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 3,4%)).

Исчисление авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организация осуществляет исходя из тарифов, установленных пп.1 п.2 ст.22, п.1 ст.33 Федерального закона N 167-ФЗ, при соблюдении требований, установленных п.2 ст.241 НК РФ (п.3 ст.22 Федерального закона N 167-ФЗ).

Сумма авансового платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленная в порядке, установленном ст.24 Федерального закона N 167-ФЗ, c заработной платы работника 1966 года рождения за ноябрь составит:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 1540 руб. (12 000 руб. + 6,8% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 12%));

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 255 руб. (2000 руб. + 1,1% х (105 000 руб. - 100 000 руб.) - (90 000 руб. х 2%)).

В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов второго порядка по балансовому счету 69:

69-1-1 "ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)";

69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет";

69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2-3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии";

69-3-1 "ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";

69-3-2 "ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислена заработная плата работнику за ноябрь

26 (20, 44 и др.)

15 000

Расчетноплатежная ведомость

Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ за ноябрь

26 (20, 44 и др.)

69-1-1

510

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет за ноябрь

26 (20, 44 и др.)

69-2-1

3 590

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС за ноябрь

26 (20, 44 и др.)

69-3-1

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС за ноябрь

26 (20, 44 и др.)

69-3-2

435

Бухгалтерская справка-расчет

Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии

69-2-1

69-2-2

1 540

Бухгалтерская справка-расчет

Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии

69-2-1

69-2-3

255

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи на дату выплаты заработной платы

Удержан с работника НДФЛ (15 000 х 13%)

1 950

Расчетноплатежная ведомость, Налоговая карточка

Выплачена работнику заработная плата (за вычетом удержанного НДФЛ) (15 000 - 1950)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9