|
|
||
|
Фонд заработной платы, млн.руб. |
9200 |
9750 |
|
в т.ч.: переменная часть |
6440 |
6650 |
|
постоянная часть |
2760 |
3100 |
|
Объем производства в сопоставимых ценах, млн.руб. |
25720 |
28280 |
Процент выполнения плана по производству продукции составляет 110 (28280 / 25720).
DФЗПабс = 9750 - 9200 = +550 млн.руб.
DФЗПотн. = 9950 - (6440*1,1 + 2760) = 9750-9844 = -94 млн.руб.
Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия с использовании фонда заработной платы в размере 94 млн.руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Согласно рис.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:
Рис.1. Блок-схема детерминированной факторной системы
фонда оплаты труда.
Модели:
ФЗП = ЧР * ГЗП (1)
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (2)
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП
(3)
ФЗП = ВП / ГВ * ГЗП (4)
ФЗП = ВП / ГВ * Д * ДЗП (5)
ФЗП = ВП / ГВ * Д * П *ЧЗП (6) , где
ВП - валовая продукция;
ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим;
ГЗП - среднегодовая зарплата.
Расчет влияния факторов по моделям 1-3 можно произвести способом абсолютных разниц:
DФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл
DФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл
DФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл
DФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл)
Если количество рабочих выразить формулой (ЧР=ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы можно произвести использовав способ цепной подстановки по модели 6.
Вопрос 14. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.
Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:
· оценка степени выполнения плана, динамики производства и реализации продукции;
· определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки – в оптовых ценах. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году.
Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных).
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются бизнес-планы предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№1-n «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединенная) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№1-n (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.4).
Таблица 4. Динамика товарной продукции.
Год
Товарная продукция в сопоставимых ценах, млн. руб.
Темпы роста, %
Базисные
Цепные
1-й
90000
100
100
2
92400
102,7
102,7
3
95800
106,4
103,6
4
94100
104,5
98,2
5
100800
112,0
107,1
Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
По среднегеометрической:
В приведенном примере за 5 лет объем производства увеличился на 12%. Среднегодовой темп прироста составляет 2,87%.
Также анализа объема производства включает:
· оценку выполнения плана за отчетный период (сравниваются показатели фактического объема производства продукции в стоимостном выражении за отчетный год с показателями прошлого года по разным изделиям. В результате выводятся отклонения планового выпуска от прошлого года и отклонения фактического выпуска от плана и от прошлого года;
· оценку выполнения плана по ассортименту. Оценка производится с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (не включая сверхплановую продукцию) (табл.5).
Таблица 5. Выполнение плана по ассортименту.
Изделие
Товарная продукция в плановых оптовых ценах, млн.руб.
Выполнение
Плана, %
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, млн.руб.
План
Факт
А
28800
25200
87,5
25200
В
33600
33264
99,0
33264
С
19200
22176
115,5
19200
Д
14400
20160
140,0
14400
ИТОГО
96000
100800
105,0
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.