Рефераты. Шпаргалки по аудиту

ü        доходы и расходы от участия в уставном капитале других организаций.

Учитывая, что по данному счету имеется 9 субсчетов в зависимости от отрасли, однако в любом случае проверяется 5 субсчетов:

ü        выручка;

ü        себестоимость продаж;

ü        НДС;

ü        Акцизы;

ü        прибыли (убытки) от продаж.

Здесь следует проверить правильность определения финансового результата ежемесячно, ежеквартально и в конце года.

При проверке данного счета и с учетом того, что предприятия вывозят продукцию зарубеж у предприятия открывается  субсчет №90/5 – экспортные пошлины. По которому определяется порядок начисления льгот и выплат предприятия из бюджета и подтверждение данный субсчет заключенными договорами на экспорт продукции, порядком расчетов по этим договорам и сумму льгот предоставляемых предприятию по данным операциям.

При проверке 1 субсчета проверяются среднереализационные цели по видам продукции и сравниваются с себестоимостью – №90/2.

При этом в обязательном порядке средняя цена реализации не должна быть меньше себестоимости продукции за исключением тех вариантов реализации видов продукции, что разрешены законом.

Проверяя данный счет особое внимание уделяется подакцизным товарам: правильности начисления акцизов исходя из объема реализации и своевременности выплат акцизов в бюджет.

При проверке счета №90 кроме определения финансового результата в течение года в обязательном порядке определяется порядок определения и отнесения финансового результата на счет №99.

Для этого сверяются бухгалтерские справки на закрытие счета №90 по каждому виду продукции, либо по группе продукции, либо по отраслям.

При определении финансового результата счет №90 в конце года закрывается и сальдо на отчетную дату счет не имеет.

Следующим проверяется счет №91.

На данном счете проверяется информация о прочих доходах и расходах предприятия кроме чрезвычайных:

1)                         Доходы за предоставленные активы другим предприятиям.

2)                         Доходы за предоставленные права пользования другим предприятиям различных патентов и изобретений.

3)                         Доходы поступающие от участия в уставах других организаций.

4)                         Прибыль от участия по договорам простого товарищества.

5)                         Доходы и расходы по операциям с тарой.

При проверке особое внимание уделяется операциям, связанным с реализацией основных средств, их оплатой, а так же безвозмездным поступлениям основных средств от других организаций.




При списании основных средств делается запись:

Д-т 91

К-т 01 – остаточная стоимость



Поступления от реализации:

Д-т 76; 50; 51

К-т 91

Безвозмездные поступления отражаются:

Д-т 98

К-т 91


Д-т 01

К-т 98

 

Процентные уплаты за пользование денежными средствами так же отражаются на счете №91 и они оформляются:

Д-т 91

К-т 76; 51

Пени, штрафы, неустойки отражаются записью:

Д-т 91

К-т 76; 51

На данном счете проверяются расходы, связанные с содержанием основных средств находящихся на консервации:

Д-т 91

К-т 20; 25; 26; 08; 23

Если ранее убытки учитывались на счете №99, то в настоящее время возмещение убытков другим организациям и лицам отражается записью:

Д-т 91

К-т 76; 73; 02; 05

Проверяется использование резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

По которому составляются записи:

Д-т 91

К-т 59

Возврат резерва:

Д-т 59

К-т 91

По сомнительным долгам создаются резервы:

Д-т 91

К-т 63

Использование резерва:

Д-т 63

К-т 76; 60

При проверке курсовой разницы, которая в настоящее время учитывается на счете №91 и отражается записью:

Д-т 91

К-т 51; 52; 58; 76

Проверка формы №2, прежде всего, заключается в правильности определения выручки от реализации продукции (продажной стоимости, дотации, компенсации) и себестоимости продукции с учетом всех видов расходов предприятия и проверки правильности исчисления финансовых результатов деятельности предприятия за год и соответствия его бухгалтерским справкам по закрытию счета и регистрам бухгалтерского учета. По определению финансового результата деятельности проверять правильность начисления налогов на прибыль и размера прибыли оставшейся в распоряжении предприятия.

 
























Лекция №3

 

Тема: «Аудит денежных средств».

 

1. Аудит кассовых операций.

2. Аудит операций по расчётному, валютному и прочим счетам банка.

3. Аудит финансовых вложений в ценные бумаги.

_________________________________________________


1. Аудит кассовых операций.


При проведении аудиторских проверок аудит кассовых операций в любом случае осуществляется  в обязательном порядке и сплошным методом. При проверке правильности ведения кассовых операций и учета денежных средств на предприятие пользуются разными методическими правилами, которые включают в себя:

ü        проверку на соответствие данных бухгалтерского учета нормативно-правовой базе;

ü        исследование и проверку документов;

ü        выявление и группировку недостатков, выявленных при аудите.

Эти методы достигаются с помощью следующих  приемов:

ü        проверка арифметических расчетов;

ü        наблюдение или участие в инвентаризации;

ü        наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций по движению денежных средств на предприятие;

ü        получение письменных подтверждений от третьих лиц о совершении хозяйственных или бухгалтерских операций;

ü        устный опрос;

ü        проверка документов от третьих лиц при совершении операций по движению денежных средств;

ü        проверка документов на проверяемых операций по движению денежных средств;

ü        проведение экономического анализа по использованию и движению денежных средств.

Аудит денежных средств включает приемы документирования результатов промежуточного контроля (инвентаризация кассовой наличности); аналитической группировки данных первичного учета (кассовые книги и аналитические отчеты); соответствие документов кассовому отчету;  юридическое обоснование выявленных недочетов или отклонений по учету денежных средств на предприятие; группировка  недостатков для аудиторского отчета; подготовка принятия решений и разработка мероприятий по улучшению ведения операций по учету денежных средств. Аудит кассовых операций предполагает проверки разных кассовых операций, которые можно разделить на следующие группы:

ü        выдача денежных средств на заработную плату;

ü        выдача денежных средств на социальные цели;

ü        выдача денежных средств на оплату административно-хозяйственных расходов;

ü        выдача денежных средств подотчетным лицам;

ü        выдача денежных средств акционерам, учредителям.

Кроме выдачи денежных средств проверяются все операции по поступлению денежных средств в кассу наличным деньгами (за реализацию, за оказанные работы и услуги, за коммунальные платежи и общежитие, от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях, возврат подотчетных сумм, от сторонних организаций и юридических лиц). Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом за весь год.  Аудитор проверяет соблюдение кассовой дисциплины и соответствие ведения кассовых операций на предприятие инструкциям ЦБ по ведению кассовых операций. Эта инструкция предписывает, что на каждом предприятие должна быть касса книга, в которой должна вестись кассовая книга по всем рублевым и валютным операциям; хранение денежных средств в учреждениях банка; расход наличных денежных средств из банка на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах установленного лимита.

Проверка кассовых операций начинается с составления плана проверки, которому предшествует анализ (оценка) операций текущего контроля кассовых операций на предприятие. Оценка начинается с помощью составления специального опросника для оценки состояния внутреннего контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Входе опроса нужно выявить все узкие места ведения кассовых операций, а также места, которые могут привести к злоупотреблениям, при этом можно составить специальную таблицу, в которой отражается вопрос, вариант ответа, информация или документ, который следует запросить для подтверждения варианта ответа.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.