Доходы от реализации

 Доходом  от  реализации  признаются  выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг) как собственного производства,  так и ранее приобретенных,  выручка  от  реализации имущественных прав.

Выручка  от  реализации   определяется   исходя   из   всех  поступлений,  связанных   с  расчетами  за  реализованные  товары (работы,  услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)    натуральной   формах.  

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

 2) в  виде  положительной  (отрицательной)  курсовой  разницы, образующейся  вследствие  отклонения   курса   продажи   (покупки) иностранной   валюты   от   официального   курса,   установленного Центральным банком РФ на  дату  перехода  права       собственности   на  иностранную  валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,  вступившего в законную силу,  штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду)

                                                        и иные доходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы. Группировка расходов

Налогоплательщик   уменьшает полученные  доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются     обоснованные     и      документально подтвержденные  затраты, осуществленные    (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными    расходами     понимаются     экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально   подтвержденными    расходами    понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты   при  условии,  что  они  произведены  для  осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от  их  характера,  а  также  условий осуществления   и   направлений   деятельности   налогоплательщика подразделяются   на   расходы,   связанные   с   производством   и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы,  связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы,   связанные   с   изготовлением   (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением  и  (или)   реализацией   товаров   (работ,   услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию,  ремонт и техническое     обслуживание  основных  средств  и  иного  имущества,  а  также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

 3) расходы на освоение природных ресурсов;

 4) расходы на научные исследования и опытно -  конструкторские разработки;

 5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

 6) прочие   расходы,   связанные   с   производством  и  (или) реализацией.

 Расходы,  связанные  с  производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

         1) материальные расходы;

         2) расходы на оплату труда;

         3) суммы начисленной амортизации;

         4) прочие расходы.

Материальные расходы

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или)  материалов,  используемых  в производстве  товаров  (выполнении работ,  оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым  компонентом  при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на  приобретение  топлива,  воды  и  энергии  всех   видов, расходуемых на технологические цели,  выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов  энергии, отопление  зданий,  а  также  расходы  на трансформацию и передачу энергии;

                                                        и другие расходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы на оплату труда

 В расходы  налогоплательщика  на оплату труда включаются любые       начисления работникам  в  денежной  и  (или)  натуральной  формах,  стимулирующие  начисления и надбавки,  компенсационные начисления, связанные  с  режимом  работы  или  условиями  труда,   премии   и единовременные  поощрительные  начисления,  расходы,  связанные  с содержанием    этих    работников,     предусмотренные     нормами      законодательства   РФ,   трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам относятся расходы на:

1) налоги и сборы (ЕСН, налог на имущество);

2) расходы по охране имущества;

3) услуги сторонних организаций.

Внереализационные расходы

В   состав   внереализационных  расходов,  не  связанных  с производством и реализацией,  включаются обоснованные  затраты  на осуществление   деятельности,   непосредственно   не  связанной  с  производством и (или) реализацией.  К таким расходам относятся,  в  частности:

1) расходы  на  содержание  переданного  по  договору   аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2)  расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого  вида,  в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,  выпущенным  (эмитированным)  налогоплательщиком;

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4)  расходы  на  услуги  банков,  в  том  числе  связанные  с установкой  и эксплуатацией  электронных  систем  документооборота  между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";

   5) другие обоснованные расходы.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципы пропорциональности и равномерного формирования доходов и расходов (по сделкам со сроком  больше 1 отчетного периода).

При получении дохода в течении нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не могла быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могли быть четко отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка

Налоговая   ставка в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога,  исчисленная  по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в размере 2       процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговый период и отчетный период

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога

Налог определяется  как  соответствующая  налоговой  ставке       процентная  доля  налоговой  базы.

Сроки  и  порядок  уплаты  налога

Налог,  подлежащий уплате по истечении налогового  периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций  за  соответствующий  налоговый  период. Налоговые   декларации   (налоговые   расчеты)   по  итогам       налогового периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми агентами)  не  позднее  28  марта  года,  следующего  за  истекшим  налоговым периодом.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7